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- 1，會(huì)計(jì)算題甲酒廠系增值稅一般納稅人主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售2018
- 2，甲酒廠為增值稅一般納稅人本年一月銷(xiāo)售白酒并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票收
- 3，甲酒廠為增值稅一般納稅人7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)1從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)
1，會(huì)計(jì)算題甲酒廠系增值稅一般納稅人主要經(jīng)營(yíng)糧食白酒的生產(chǎn)和銷(xiāo)售2018
甲酒廠采取分期收款方式銷(xiāo)售白酒本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為7.2萬(wàn)元，甲酒廠贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0.54萬(wàn)元。解答見(jiàn)下圖：
2，甲酒廠為增值稅一般納稅人本年一月銷(xiāo)售白酒并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票收
稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類(lèi)，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)要一并計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%。計(jì)算消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額應(yīng)該是不含增值稅的銷(xiāo)售額。而100萬(wàn)元是增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額，是不含增值稅的銷(xiāo)售額；35.1萬(wàn)元是包裝物吧，應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過(guò)35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷(xiāo)售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷(xiāo)售額，而×10000是將萬(wàn)元單位換算為以元為單位計(jì)稅；×20%是從價(jià)計(jì)稅計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。
3，甲酒廠為增值稅一般納稅人7月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)1從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)
1）計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅；根據(jù)增值稅暫行條件第八條委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=[60000×（1-13%）+（25000+15000）÷1.17+8000000÷500×0.5]÷（1-20%）=(52200+34188.03+8000) ÷80%=117985.04注：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）乙酒廠代扣代繳的消費(fèi)稅為=117985.04×20%+8000000÷500×0.5=31597.00(元)乙酒廠當(dāng)月受托加工產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（25000+15000）÷1.17×17%=5811.97乙酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅還看該企業(yè)加工過(guò)程中的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而定.
