主流稅：增值稅6%，城建稅城市7%縣城5%，教育附加費和地方教育附加費一共5% 其他稅金：個人所得稅，價調(diào)基金，企業(yè)所得稅，印花稅

按增值稅,另外還要交城建稅.教育費附加.所得稅.個人所得稅.不交消費稅,因為酒雖是應(yīng)稅消費口,但只代理售的話,不在應(yīng)交消費稅的環(huán)節(jié).

酒類銷售首先是增值稅17%， 然后是企業(yè)所得稅25%。地稅方面，因該有營業(yè)稅5%。還有城建稅和教育費附加。一般納稅人的城建稅和教育費附加，是根據(jù)上繳的增值稅計算提取的。城建稅的計算 應(yīng)交城建稅=增值稅×城建稅稅率城建稅稅率:納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%教育費附加的計算 應(yīng)交教育費附加=增值稅×3%根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)規(guī)定:從1995年6月1日起,對銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會計上如何核算,均應(yīng)并入當期銷售額征稅.這里的包裝物押金是含稅價在計算增值稅時，應(yīng)該換算。

消費稅是國家體現(xiàn)消費政策,有選擇地對生產(chǎn),委托加工和進口應(yīng)稅消費品和消費行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅.它是建立在增殖稅普遍征收基礎(chǔ)上,發(fā)揮特殊調(diào)節(jié)作用的一種稅. 概括講他是根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展變化和消費結(jié)構(gòu)的變化情況設(shè)置并調(diào)整的稅種.主要是針對一些生活奢侈品和高級消費品,以及過度消費會對人類健康,社會秩序,生態(tài)環(huán)境等諸多發(fā)面造成危害的特殊消費品. 煙,酒屬于會對人類健康,社會秩序,生態(tài)環(huán)境等諸多發(fā)面造成危害的特殊消費品.所以國家要對其征消費稅,主要作用就是控制其生產(chǎn)量和銷售量以及人們的消費量. 目前我國對酒類的消費稅征收實行從量定額和從價定率的雙重征收辦法.具體稅目稅率如下(1)對糧食白酒,薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法,定額稅率每斤0.5元,比例稅率,糧食白酒25%,薯類白酒15%.(2)黃酒每噸250元 (3)啤酒 每噸出廠價格(包括包裝物及包裝物押金)在3000(含3000元,不含增值稅)以上的250元 3000元以下的220元.

同問。。。

酒消費稅稅目稅率表：　1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）　2.黃酒 240元/噸　3.啤酒 　　 （1）甲類啤酒 250元/噸　　（2）乙類啤酒 220元/噸　4.其他酒 10%計量單位的換算標準如下：　?。ㄒ唬?黃酒 1噸＝962升　?。ǘ?啤酒 1噸＝988升到國稅申報，并交納。

法律分析：財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》 ,規(guī)定從 2001 年 5 月 1 日起,糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由 《中華人民共和國消費稅暫行條例》 規(guī)定的實行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法,調(diào)整為實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復合計稅辦法, (應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率) 。其中,定額稅率:糧食白酒、薯類白酒均為每斤(500 克)0.50 元;比例稅率:糧食白酒 25%,薯類白酒 15%。財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》 ,規(guī)定從 2006年4月1 日起,糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一調(diào)整為 20%;定額稅率為0.5元/斤(500 克)或 0.5 元/500 毫升;從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定,如果實際銷售商品是按體積標注計量單位的,應(yīng)按 500 毫升為 1 斤換算,不得按酒度折算。修訂后的《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定自2009 年 1 月 1 日起,委托加工的應(yīng)稅消費品如果按照組成計稅價格計算納稅,組成計稅價格= (材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率) ÷ (1-比例稅率) 。法律依據(jù)：《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》第四十條 消費者在購買、使用商品時，其合法權(quán)益受到損害的，可以向銷售者要求賠償。銷售者賠償后，屬于生產(chǎn)者的責任或者屬于向銷售者提供商品的其他銷售者的責任的，銷售者有權(quán)向生產(chǎn)者或者其他銷售者追償。消費者或者其他受害人因商品缺陷造成人身、財產(chǎn)損害的，可以向銷售者要求賠償，也可以向生產(chǎn)者要求賠償。屬于生產(chǎn)者責任的，銷售者賠償后，有權(quán)向生產(chǎn)者追償。屬于銷售者責任的，生產(chǎn)者賠償后，有權(quán)向銷售者追償。消費者在接受服務(wù)時，其合法權(quán)益受到損害的，可以向服務(wù)者要求賠償。第四十四條 消費者通過網(wǎng)絡(luò)交易平臺購買商品或者接受服務(wù)，其合法權(quán)益受到損害的，可以向銷售者或者服務(wù)者要求賠償。網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供者不能提供銷售者或者服務(wù)者的真實名稱、地址和有效聯(lián)系方式的，消費者也可以向網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供者要求賠償；網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供者作出更有利于消費者的承諾的，應(yīng)當履行承諾。網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供者賠償后，有權(quán)向銷售者或者服務(wù)者追償。網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供者明知或者應(yīng)知銷售者或者服務(wù)者利用其平臺侵害消費者合法權(quán)益，未采取必要措施的，依法與該銷售者或者服務(wù)者承擔連帶責任。

3）購進一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。主管稅務(wù)機關(guān)在11月初對甲企業(yè)進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)f未履行代收代繳消費稅義務(wù)。由于丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)，所以 甲企業(yè)銷售高爾夫球桿要交消費稅。如丙企業(yè)履行代收代繳消費稅義務(wù)，則甲企業(yè)銷售高爾夫球桿不用再交消費稅。

1、消費稅暫行條例第八條 委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。 實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率） 2、收回瓶裝再出售的還要交消費稅，但是委托加工時交納的消費稅可以抵扣。 委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。 最終要交的消費稅應(yīng)該是按80000算，當然還要按每斤0.5元算。

唐昊地目光轉(zhuǎn)移到生鐵上?！斑?，這里面有鐵精？”走過去低下頭看了看，再扭頭看向唐三，“你以后想做個鐵匠么？”第一章 斗羅大陸，異界唐三（三） 唐三點了點頭，鐵匠這個職業(yè)無疑是最適合他來打造暗器的，“爸爸，你年紀大了，再過幾年，等我大一點，您就教我打造廚具，讓我接替你的工作吧?！币郧八龅亩际亲罹馨灯髦圃斓墓ぷ?，最簡單的鍛造他反而不會。 唐昊略微有些失神，喃喃的道：“鐵匠，似乎也不錯?！崩^一把破舊的椅子，他直接在那塊生鐵面前坐了下來，懶散的道：“小三，你告訴我，什么樣的鐵匠，才是最好的鐵匠?！? 唐三想了想，道：“能夠打造出神器的鐵匠，應(yīng)該就是最好的鐵匠吧?！彼?jīng)聽村子里的人說過，在這個世界是有神器存在的，盡管他不知道神器究竟是什么。但掛上一個神字，想來應(yīng)該不錯。 唐昊眼中閃過一絲嘲弄的光彩，“神器？小三也知道神器了。那你告訴我，神器是用什么打造出來的？” 唐三想也不想，直接道：“當然是用最好的材料。” 唐昊伸出一根食指，在唐三的面前搖了搖，“如果你想做一個合格的鐵匠，記住我的話，用上等材料打造神器，那不是最好的鐵匠，最多只是個合成者。用凡鐵打造出神器，才是神匠?！? “用凡鐵打造出神器？”唐三有些吃驚的看著唐昊，平日里，唐昊很少和他說話，今天已經(jīng)算是最多的時候了。 站起身，唐昊指了指房間另一邊一塊有五十公分見方的大鐵坨，“想成為一名鐵匠，和我學鍛造。那么，你用錘子先鍛造它一萬下。才有這個資格。” 那是一塊凡鐵，其中包含的雜質(zhì)眾多，比起有鐵母的那塊不知道要差了多少。 “現(xiàn)在，你還可以改變主意?！碧脐坏恼f道。已經(jīng)準備回里間繼續(xù)睡覺去了。 “爸爸，我愿意試試?！碧迫穆曇羟宕喽届o，但卻包含著一分堅定。 唐昊有些意外的看向他，“好?！币贿呎f著，他走過去，將那塊大鐵坨抱起來，直接放在了風箱旁的火爐上，只要燃起炭火，就可以對它進行鍛造。 做完這些，唐昊回里間睡覺去了。 唐三是一個心志堅定的人，否則，他也不能憑借著一張殘破不堪的圖紙就制造出佛怒唐蓮，那唐門最頂級的機括類暗器。那足足耗費了他十年的時間。 點燃炭火，拉動風箱，他開始了自己的工作。 呼呼呼呼的風箱聲響起，火苗從炭爐中冒出，灼燒著那塊大鐵坨，盡管唐三并不會鍛造，但他經(jīng)常看唐昊打造農(nóng)具，過程還是知道的。 當鐵坨漸漸被燒紅后，他拖過唐昊平日用的鐵錘，放在地上，這種長柄鐵錘甚至要比他的身高還高上幾分，普通五、六歲的孩子根本不可能拿的動，更不用說是揮舞它來鍛造了。 但唐三還是將它拿了起來，玄天功力運全身，盡管尚未突破第一重，但他也擁有了成年人級別的力氣。 當——，鐵錘與鐵坨碰撞，出一聲清脆的聲音，這是唐三的第一次錘擊，也拉開了鍛造的序幕。 里間，躺在床上的唐昊翻了個身，盡管他閉著眼睛，但臉上神色卻依舊有著幾分驚訝，喃喃的囈語著，“居然拿得起錘子，天生神力么？” 當當當當當?shù)那么蚵曢_始在鐵匠鋪里響起，唐昊與唐三父子開始繼續(xù)重復著他們平淡的生活，只是不同的是，從這一天開始，唐昊給唐三房間中弄了另一個火爐，讓他自己去鍛造那塊鐵坨。他沒有指點唐三半句，但也是從這天開始，唐昊的酒喝的少了些，家里的食物也多了些。 鍛造絕對是一個枯燥而令人疲勞的過程，但唐三卻把這當成了是對自己身體的磨練。已經(jīng)過去十一天了，他始終在數(shù)著自己鍛造的數(shù)字，想要掄動鐵錘，憑借他身體的力量是無法做到的，必須要有玄天功的輔助。 他全部的功力，大約夠揮動一百錘左右，每當功力消耗殆盡，他就盤膝坐在地上恢復，內(nèi)力一恢復回來就立刻繼續(xù)敲打。 這不只是對身體的鍛煉，反復消耗、恢復，對他的玄天功和意志也是一種很好的磨練?？上У氖?，玄天功第一重的瓶頸卻像是堅不可摧的壁壘，唐三的修煉不可謂不刻苦，他的天份也足夠，可就是無法突破而進入第二重。 但他的鍛煉卻并沒有白費，盡管玄天功沒能突破，但這股內(nèi)力卻隨著他對鐵坨的鍛造而變得更加堅韌了，恢復度似乎也比以前要快了一點。 十一天過去，唐三已經(jīng)揮出了八千余錘，鐵坨不斷的變小，已經(jīng)不到最初時三分之一的體積了。身體的鍛煉和食物的增多，他的身體變得結(jié)實了幾分，仿佛有一股自體內(nèi)的力氣逐漸注入到他體內(nèi)，令他在不斷的鍛造過程中，對內(nèi)力的消耗正在逐漸減小。而在附加全部內(nèi)力的時候，力量也增大了許多。 當他砸下一千錘的時候，那鐵坨就已經(jīng)出現(xiàn)了一定的變化，整整小了一圈，盡管在炭火中燒的通紅，但也隱約能夠看到，里面的雜質(zhì)似乎減少了許多。 百煉成鋼，這個詞出現(xiàn)在唐三腦海中，這也更加堅定了他完成這一萬錘的決心。而距離

煙酒看哪種煙酒分三種情況：第一種：如果是從價計稅，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率第二種：如果從量計稅時，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準第三種：如果復合計稅，那么應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準+應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率各種煙酒的稅率如下：一、煙 1、卷煙 （1）每標準條（200支）調(diào)撥價70元以上的（含70元，不含增值稅） 比率稅率：56% 定額稅率：150元/標準箱（50000支） （2）每標準條（200支）調(diào)撥價70元以下的（不含增值稅） 比率稅率：36% 定額稅率：150元/標準箱（50000支） 商業(yè)批發(fā) 5% 2、雪茄煙 36% 3、煙絲 30% 二、酒及酒精 1、啤酒 （1）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元（含）以上的 250元/噸 （2）每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金，不含增值稅）3000元以下的 220元/噸 （3）娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的 250元/噸 2、糧食白酒、薯類白酒 比率稅率：20%； 定額稅率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 3、黃酒 240/噸 4、其他酒 10% 5、酒精 5%

卷煙調(diào)拔價為每條50元以上的,每標準箱收取150元稅額,適用45%的稅率.應(yīng)綱稅額=銷售額*45%+若干箱*150白酒每斤收取稅額0.5元應(yīng)納稅額=銷售額*25%+若干斤*0.5

白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃： 3.1. 作為特定行業(yè)，白酒企業(yè)需要承擔很高的消費稅稅負，其納稅籌劃自然是以消費稅為主。分析消費稅的應(yīng)納稅額計算：公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額X比例稅率+應(yīng)稅銷售量X定額稅率，比例稅率是20%，定額稅率是每0. 5kg0. 5元，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計稅價格。因此，白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃就需要重點研究這兩個因索，主要籌劃方法有:3.1.1降低計稅價格降低計稅價格的籌劃降低計稅價格是消費稅納稅籌劃的最主要的方法。在稅率無法改變的情況下，降低計稅價格，也就.可以減少應(yīng)納稅額，達到降低稅負、取得納稅收益的目的。降低計稅價格，第一步就是需要在組織機構(gòu)的設(shè)立方面進行籌劃。按稅法規(guī)定，消費稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收，酒類是在生產(chǎn)、委托加}和進口環(huán)節(jié)繳納，而在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中，由于價款中已包含消費稅，不必再繳納消費稅。在實踐中，很多白酒企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷售，內(nèi)部既有生產(chǎn)環(huán)節(jié)又有流通環(huán)節(jié)，這給消費稅籌劃帶來空問。通過將原生產(chǎn)企業(yè)“一分為二”，分離為生產(chǎn)和銷售兩個獨立核算的企業(yè)，就.此以解決降低計稅價格問題?！吧a(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品低價出售給銷售企業(yè)，銷售企業(yè)再高價售出，將應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實現(xiàn)的毛利轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)就少繳納消費稅”但需要注意的是，分離出來的兩個企業(yè)，必須獨立核算、獨立納稅，這兩個企業(yè)之問在業(yè)務(wù)上是供銷關(guān)系，在產(chǎn)權(quán)上是關(guān)聯(lián)方。1）設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)。消費稅的納稅行為發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域(包括生產(chǎn)、委托加工和進口〕，而非流通領(lǐng)域或終極消費環(huán)節(jié)(金銀首飾除外)。因而，關(guān)聯(lián)企業(yè)中生產(chǎn)(委托加工、進口)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，在零售等特殊情況下，如果以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應(yīng)納消費稅稅額。而獨立核算的銷售部門，在銷售環(huán)節(jié)，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。例:某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售全國各地的批發(fā)商。按照以往的經(jīng)驗，本市的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者每年到工廠直接購買的白酒大約1000箱。為了提高企業(yè)的盈利水平，企業(yè)在本市設(shè)立了一家獨立核算的白酒經(jīng)銷部。該廠按照銷售給其他批發(fā)商的批發(fā)最低銷售價格400元/箱銷售給經(jīng)銷部，經(jīng)銷部再以每箱480元的價格對外銷售。糧食白酒適用消費稅稅率25%。按同期水平計算:上期應(yīng)納消費稅為:1000 x480 x 25%=120000(元);本期應(yīng)納消費稅為:1000 x400 x 25%=100000(元):節(jié)稅額為:20000元。這里應(yīng)當注意:由于獨立核算的經(jīng)銷部與生產(chǎn)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，按照《稅收征管法》第二十四條的規(guī)定，‘企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。”因此，企業(yè)銷售給下屬經(jīng)銷部的價格應(yīng)當參照銷售給其他商家當期的平均價格確定，如果銷售價格“明顯偏低”，主管稅務(wù)機關(guān)將會對價格重新進行調(diào)整。 2）先銷售后入股。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。在實際操作中，當納稅人用應(yīng)稅消費品換取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的，而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù).顯然會加重納稅人的負擔。由此，我們不難看出，如果采取先銷售后入股(換貨、抵債)的方式.會達到減輕稅負的目的。3）利用包裝物進行消費稅的稅收籌劃?，F(xiàn)行制度規(guī)定:消費稅的計算方法有從價定率和從量定額兩種，對實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品.如果包裝物連同產(chǎn)品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產(chǎn)品銷售，而是借給購貨力周轉(zhuǎn)使用，僅僅收取包裝物押金的話，只要此項押金在規(guī)定的時間內(nèi)(一般為1年)退回，可以不并入銷售額計算納稅。因此，企業(yè)可以考慮在情況允許時采用出借包裝物的方式，一方面有助于減少計稅依據(jù)，降低稅收負擔，另一方面在歸還押金之前，企業(yè)可以占有這部分押金的利息。例如:某企業(yè)銷售商品100件，每件售價500元，其中含木質(zhì)包裝箱價款50元。如果連同包裝物一并銷售。銷售額為50000元。若消費稅稅率為10%，應(yīng)納消費稅稅額為:50000 x 100%=5000元。如果企業(yè)不將包裝物隨同消費品出售，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定要求購貨方在1個月內(nèi)退還，就可以節(jié)稅數(shù)百元。此外，企業(yè)還可以從銀行獲得這5000元押金所產(chǎn)生的利息。3.1.2降低計稅價格，第二步就是要合理確定生產(chǎn)企業(yè)對銷售企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算價格。理淪上說，計稅價格越低，應(yīng)納消費稅額就越小，內(nèi)部結(jié)算價格的確定當然也就是越低越好。生產(chǎn)企業(yè)和銷售企業(yè)是獨立的納稅人，他們之間的交易定價按照一般的商業(yè)原則可自由商定，別人無權(quán)干涉。但由于是關(guān)聯(lián)企業(yè)，涉及避稅，其結(jié)果是減少了國家的稅收，國家會通過反避稅措施予以制裁。因此，內(nèi)部結(jié)算價格的降低還是有一個限度的，不能無限度地任意降下去。但企業(yè)仍然存在制定比較低的結(jié)算價格的情形:（1）企業(yè)實行買斷品牌銷售時，通常不承擔銷售費用，定價一般不高，而目本身就是無關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨立企業(yè)之間的交易。對于關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)，在主導產(chǎn)品的定價時也可以參照這個價格，不必定的很高。（2）白酒產(chǎn)品的市場定價自由度很大，生產(chǎn)廠家賦予其不同的內(nèi)涵，可以定出不同的價格，同一個企業(yè)的兩個不同產(chǎn)品定價可以相差上千倍，不同企業(yè)之問的產(chǎn)品定價也一樣.可以相差數(shù)千倍，因此，生產(chǎn)企業(yè)給銷售企業(yè)定價是否合理沒有客觀的評價標準（3）關(guān)聯(lián)的銷售企業(yè)事實上也是生產(chǎn)企業(yè)的買斷銷售商，生產(chǎn)企業(yè)通常并不直接對外銷售，因此，定價是否偏低根本沒有參照對象。（4）目前整個白酒行業(yè)的平均利潤率很低，能夠保本經(jīng)營就很不錯，所以生產(chǎn)企業(yè)一般只要保證不虧損，就說明其定價沒有瑕疵。 3.1.3降低計稅價格，第三步就是要盡.可能地降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用如果生產(chǎn)企業(yè)的成本、費用本身比較高，定價顯然只能更高，否則，不符合商業(yè)慣例，稅務(wù)部門可以用反避稅的措施予以制裁，企業(yè)達不到納稅籌劃的目的。降低生產(chǎn)企業(yè)的成本和費用，僅僅通過正常的技術(shù)進步和加強管理，幅度是非常有限的，需要通過內(nèi)部業(yè)務(wù)的調(diào)整，轉(zhuǎn)移部分成本和費用，具體有下面幾種途徑:（1）生產(chǎn)無直接關(guān)系的成本費用，開支不由生產(chǎn)企業(yè)負擔。很多，;生產(chǎn)沒有直接關(guān)系的成本和費用如財務(wù)費用、管理費用，由于歷史和管理的原因，發(fā)生后由生產(chǎn)企業(yè)來負擔，使其整體的成本和費用降低不下來。對這些費用應(yīng)盡量通過生產(chǎn)企業(yè)之外的關(guān)聯(lián)企業(yè)去辦理并承擔。（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)提供給生產(chǎn)企業(yè)的商品或勞務(wù)按最低價格。如果按獨立企業(yè)之問的業(yè)務(wù)往來定價，也會使其成本和費用降不下來。當然，這個最低價格也小能沒有限度，必須符合稅法的有關(guān)規(guī)定，否則，稅務(wù)部門.可以啟動反避稅予以制裁。（3）生產(chǎn)企業(yè)的無效閑暇資產(chǎn)盡可能轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)。無效閑暇資產(chǎn)必然會帶來費用的攤銷和損失，加重生產(chǎn)企業(yè)的負擔，需要由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)出到總部企業(yè)或銷售企業(yè)等關(guān)聯(lián)企業(yè)去。（4）把供應(yīng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，降低生產(chǎn)企業(yè)的采購成本。企業(yè)在采購供應(yīng)過程中，會發(fā)生采購費用，如運輸費、裝卸費、旅差費、倉儲費、保險費等，還會發(fā)生采購過程中的物料損失。把對外采購業(yè)務(wù)由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)后，這部分費用和損失就體現(xiàn)在銷售企業(yè)里，然后，銷售企業(yè)再按不包括采購費用和損失的成本價格把原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)，采購費用和損失作銷售企業(yè)的期間費用列支。通過這樣的籌劃，生產(chǎn)企業(yè)的原材料成本也可以達到最低，也沒有違反稅法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門也不能采取反避稅措施。3.2.減少或延遲應(yīng)稅銷售的籌劃。《消費稅暫行條例實施細則》里規(guī)定，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，以貨款結(jié)算方式分別確定，具體為:當納稅人銷售應(yīng)稅消費品時，(1) 采取賒銷或分期收款方式的，為按合同約定的收款日期當天;(2）采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當天;(3)采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。納稅義務(wù)發(fā)生的時問即銷售確認的時間因結(jié)算方式的不同而不同，因此在銷售實現(xiàn)時間上可以進行籌劃。但需要進行事前籌劃，如果在已經(jīng)發(fā)生業(yè)務(wù)的情況下再來隱瞞或延遲確認收入，將被確認為偷稅或逃稅。 對于一般的經(jīng)銷商，盡量采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，按規(guī)定應(yīng)該在貨物發(fā)出時確認銷售，在貨物未發(fā)出以前，包含稅款的總價款已經(jīng)收妥，實際上取得了稅款部分的資金時間價值。對于一些實力強、信用好的經(jīng)銷商，有時從做大銷售的角度考慮，需要適當?shù)亟o予賒銷，但按規(guī)定應(yīng)在合同約定的時問或開出發(fā)票的時問確認銷售。因此，企業(yè)合同約定的時間應(yīng)該在收款時問之后或同步，盡量避免提前開票，以免在未收妥包含稅款的總價款之前納稅，形成墊付稅款的損失。 此外，外地倉庫權(quán)屬的問題也是消費稅籌劃所必須加以研究的。白酒企業(yè)為及時滿足全國市場銷售的需要，通常在企業(yè)所在城市之外的一些中心城市設(shè)立中轉(zhuǎn)倉庫。外地的中轉(zhuǎn)倉庫應(yīng)收歸白酒生產(chǎn)企業(yè)所有和管理，這樣，生產(chǎn)企業(yè)在對外地倉庫轉(zhuǎn)移產(chǎn)品時，所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，經(jīng)過報告當?shù)囟悇?wù)部門批準，可以不作銷售處理，自然就不必計算和繳納消費稅。在會計方面，通過“發(fā)出商品”科目核算，延遲確認銷售，延遲納稅。3.3產(chǎn)業(yè)鏈整合的籌劃 白酒企業(yè)的生產(chǎn)一般需要經(jīng)過基酒、勾兌、包裝三個環(huán)節(jié)。隨著專業(yè)化分工與協(xié)作的發(fā)展，有的白酒企業(yè)專門負責基酒生產(chǎn)，有的則專門側(cè)重于勾兌和包裝。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》(財稅[2001]84號)第五條規(guī)定:停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。這一規(guī)定在2001年開始實施，對白酒行業(yè)內(nèi)的專業(yè)化分工與協(xié)作沖擊很大。 針對這個政策，白酒企業(yè)需要對產(chǎn)業(yè)鏈進行整合，以應(yīng)對可能增加的稅收負擔。操作模式是:通過收購或兼并基酒生產(chǎn)企業(yè)，將可能存在的白酒多個生產(chǎn)環(huán)節(jié)整合成為一個環(huán)節(jié)，避免重復征收消費稅;對于被收購或被兼并的企業(yè)，不能再以獨立法人的身份出現(xiàn)，否則，避免不了重復征收消費稅。實踐中，白酒企業(yè)或多或少都需要外購一些基酒，有的用作調(diào)味酒，因用量不大，稅收對成本影明不大;有的用作原料酒，因用量很大，稅收對成本影明也就很大，就需要考慮這種操作模式。當然，走收購和兼并之路有風險，也有成本，特別是前期投入非常大。企業(yè)需要綜合分析，從企業(yè)價值最大化的角度進行決策，而不能僅僅考慮稅收問題。3.4調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的籌劃 白酒企業(yè)的消費稅實行按從價定率和從量定額復合計稅的方式征收，實際上是鼓勵白酒走向高檔化、優(yōu)質(zhì)化，這主要體現(xiàn)在從量計征方面。我們可以通過一個簡單的例子來比較從量計征給高檔酒和低檔酒的壓力。如甲乙兩瓶同樣是0. 5 kg的白酒，甲定價為100元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負僅僅只有0.5/100=0.5% ;乙定價為5元(小含稅價)，從量計征部分帶來的稅負就有0.5/5=10%兩者相差20倍。對于低檔白酒，其利潤率本來就很低，增加10%的稅負，只能是虧損。而高檔酒的利潤率本來就大，增加0. !i/o的稅負對其影明非常小。這個例子說明，從量計征消費稅對低檔白酒的影明很大，但對高檔白酒的影響卻是微乎其微的。囚此，這個政策的導向就是鼓勵白酒走向高檔化。茅臺、五糧液、瀘州老窖等白酒企業(yè)以高檔白酒為主，近幾年得到了很大的發(fā)展;而酒鬼酒公司在近幾年產(chǎn)品由高檔向中低檔發(fā)展，稅負的增加使企業(yè)的盈利能力下降，企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，白酒企業(yè)需要順應(yīng)政策導向，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高高檔價位白酒的產(chǎn)銷比例。（四）.白酒企業(yè)消費稅的籌劃風險與對策4.1白酒企業(yè)消費稅籌劃存在的風險 納稅籌劃的一個重要特征就是風險性，白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃時，主要風險有:4.1.1消費稅減少帶來其他稅的增加。對消費稅進行納稅籌劃的結(jié)果，通常是消費稅稅負的減輕，但可能影響到其他一個或多個稅種的稅負變化，總體的稅負可能增加，導致籌劃的失敗。比如，降低計稅價格規(guī)避消費稅時，利潤由生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移到銷售企業(yè)，在生產(chǎn)企業(yè)虧損的情況下進行這樣的操作，生產(chǎn)企業(yè)減少的消費稅及兩稅附加小于銷售企業(yè)增加的企業(yè)所得稅，合并后企業(yè)總體的稅收卻增加了，納稅籌劃的目的并沒有達到。4.1.2消費稅的減少帶來非稅收益的減少。納稅籌劃總是需要付出籌劃成本的，比如:聘請專業(yè)人員制定籌劃方案支出代理費，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的人工費，對組織機構(gòu)方面的調(diào)整帶來的其他費用的增加，籌劃方案涉及企業(yè)的上下游客戶，可能影響收入等等。收入減少、費用增加，帶來企業(yè)非稅經(jīng)濟利益的減少，當減少的利益大于納稅籌劃帶來的利益時，納稅籌劃方案也是不可取的。41. 3稅收法律政策的“度”很難把握納稅籌劃必須在法律政策的框架內(nèi)運行，具有非違法性，否則，就不是納稅籌劃了。在理淪上，納稅籌劃，偷逃稅顯然涵義不同，能夠進行區(qū)別，但在實踐中要分辨某一行為究竟是不違法的納稅籌劃還是違法的偷逃稅卻非常困難，一般由稅務(wù)部門來認定和判斷。稅務(wù)部門的認定和判斷又隨主觀，;客觀條件的不同而有不同的結(jié)論。實際上，納稅籌劃和偷逃稅有時候就差一步之遙，如果“度”把握不當，納稅籌劃就可能接近或變成了偷逃稅。4. 1. 4稅負減幅過大會導致稅務(wù)部門的反避稅。白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃，肯定會引起稅收減少，當減少幅度過大時，會引起稅務(wù)部門的關(guān)注。特別是在稅務(wù)部門不能完成征收任務(wù)時，更是要專門分析和研究稅收減少的原因，并采取相應(yīng)的對策和措施。稅務(wù)部門對于非正常情況下大幅度減少稅收的納稅籌劃行為，可以不予認同。并通過反避稅措施要求的納稅籌劃。企業(yè)進行更正補繳稅款，甚至作為偷稅或惡意避稅而加以查處，導致企業(yè)納稅籌劃失敗。4. 2白酒企業(yè)消費稅納稅籌劃的風險防范對策4. 2, 1注重納稅籌劃方案的綜合性。納稅籌劃首光應(yīng)著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是消費稅稅負的降低。既要考慮消費稅的籌劃收益，也要考慮多稅種之問的利益抵消因素。其次，稅收利益也有成本效益問題，必須是稅收收益大于籌劃成本或費用“只有當納稅籌劃方案的成本和損失小于所得的利益時，該項籌劃方案才是合理的和可以接受的”其次，稅收利益顯然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益。稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加，如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)方案應(yīng)該是整體利益最大的方案，而不是稅負最小的方案。4. 2, 2密切注視稅法的變動。在運用納稅籌劃策略的過程中，白酒企業(yè)除了要了解各種決策因適用已有法律的不同而產(chǎn)生的法律效果或安全程度有異之外，還必須注意稅法的變動稅法是調(diào)整國家，;納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，“它常隨經(jīng)濟情況的變動或為配合某項政策的需要而修正，修正次數(shù)較其他法律要頻繁得多”。一般來說，稅法的利益完善總是在避稅和反避稅的多次較量中逐漸完成的。因此，納稅籌劃時，對于稅法修正的趨勢和內(nèi)容，必須加以密切注意并適時對籌劃方案做出調(diào)整，以使自己的行為不違法。4.2,3逐步推進納稅籌劃。納稅籌劃方案的實施通常會減少企業(yè)的納稅，相應(yīng)減少國家的稅收。如果幅度太大，就會適得其反，不僅得不到籌劃收益，可能受到反避稅制裁，甚至作為偷稅等處理。因此，納稅籌劃適宜逐步推進，不要奢望“一口吃成一個大胖子”。比如，在規(guī)避消費稅的籌劃時，對于關(guān)聯(lián)計稅價格的確定，可以每年降低一點，通過一段時問以后，把計稅價格下降到相對比較合理的水平;或者在業(yè)務(wù)增長比較快的時候，適當加大避稅籌劃的力度，在保持稅收總額增長的前提下，使稅收增民低于業(yè)務(wù)的增長幅度。這樣，稅務(wù)人員不容易察覺企業(yè)的避稅，即使察覺了，也不會很反感，甚至支持企業(yè)。4.2,4多與稅務(wù)部門溝通交流，爭取理解支持。同稅務(wù)人員交好對于企業(yè)有特別的意義，這種意義根植于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員在執(zhí)法中的“自由裁量權(quán)”—‘在稅法尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)問，稅務(wù)人員有他特定的場合下的管理威嚴”。貼近這種威嚴并謀求這種威嚴能為我所用，是企業(yè)必須想到和規(guī)避風險的重要舉措。實際工作中，稅務(wù)人員的素質(zhì)也是參差不齊的，客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了能性，也就是說，即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因為稅務(wù)執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案或者在實施中根本行不通;或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費稅。②應(yīng)納增值稅：銷項稅額=某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉(zhuǎn)手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負重， 　 可以讓甲公司承擔 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞

白酒每斤（500克或500毫升）0.5元+比例稅率20% 黃酒240元/噸 甲類啤酒250元/噸 乙類啤酒220元/噸 其他酒10％ 酒精5％

二、酒及酒精 　1.白酒 　2.黃酒 　3.啤酒 　　（1）甲類啤酒 　?。?）乙類啤酒 　4.其他酒 　5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/噸 250元/噸 220元/噸 10% 5%

根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定額計征消費稅的是？ A糧 B食白酒 C薯類白酒 D黃酒 E啤酒 ,糧食白酒. 四個都選. 中華人民共和國消費稅暫行條例 附：消費稅稅目稅率(稅額)表 | 一、煙 | （毫升） | | 1．甲類卷煙 包括各種 45％ | 氣缸容量 5％ | | 進口卷煙 | 在1000 | | 2．乙類卷煙 40％ | 毫升—— | | 3．雪茄煙 40％ | 2200 | | 4．煙絲 30％ | 毫升的 | | 二、酒及酒精 | （含1000 | | 1．糧食白酒 25％ | 毫升） | | 2．薯類白酒 15％ | 氣缸容量 | | 3．黃酒 噸 240元 | 在1000 | | 4．啤酒 噸 220元 | 毫升以 3％ | | 5．其他酒 10％ | 下的 | | 6．酒精 5％ | 一、消費稅稅目稅率（稅額）表 稅 目 征收范圍 計稅單位 稅率（稅額） 一、煙 1．甲類卷煙 45％ 2．乙類卷煙 包括各種進口卷煙 40％ 3．雪茄煙 40％ 4．煙絲 30％ 二、酒及酒精 1．糧食白酒 25％ 2．薯類白酒 15％ 3．黃酒 噸 240元 包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度(含12度)的土甜酒 4．啤酒 噸 220元 5．其他酒 10％ 6．酒精 5％ 二、財政部 國家稅務(wù)總局 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知

1、消費稅是在“國稅”交。2、這種情況，由B交納消費稅，因為酒水是由B生產(chǎn)的；A不用交消費稅。不同的酒有不同的計稅方法和消費稅稅率，你沒說是什么酒，沒法計算。A公司做購入處理：借：庫存商品[包括包裝物和酒水]貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等出售時：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

基酒對于酒類行業(yè)來說只是半成品，但是稅法上對于半成品的投資轉(zhuǎn)讓也是視同為銷售的！酒類商品是屬于稅法上規(guī)定的消費稅的應(yīng)稅項目的，稅法上說明，酒是酒精度數(shù)在1度以上的各種酒類飲料。很明顯基酒也是屬于酒類的范疇的，所以基酒在發(fā)生視同為銷售行為時是需要交納消費稅的！應(yīng)該歸屬于其他酒類，消費稅稅率為10%！

消費稅屬于中央級收入，由各級國家稅務(wù)機關(guān)負責征收管理。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，由生產(chǎn)者于銷售時納稅。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代扣代繳。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方需在收回加工應(yīng)稅消費品后向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅。也就是說消費稅肯定是由A公司繳納，但如果B公司是個體經(jīng)營者，A公司就需要自行繳納消費稅，如果不是，B公司就要在向A公司交貨是代扣稅款并代為繳納。委托加工應(yīng)稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。 組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1-消費稅稅率） 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×適用稅率國家針對不同的酒類有不同的消費稅稅率。根據(jù)財稅（2001）84號《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，從2001年5月1日起，凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口糧食白酒、薯類白酒的單位和個人，實行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復合計稅辦法。糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率相應(yīng)調(diào)整為定額稅率的比例稅率。糧食白酒、薯類白酒的定額稅率為每斤（500克）0．5元，比例稅率規(guī)定為：糧食白酒25%；薯類白酒為15%。此外，對外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒，其外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款不再予以抵扣。計算應(yīng)交消費稅時： 消費稅應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率。借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 交納時： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款/現(xiàn)金 公司的會計分錄大致如此，針對具體的的境況應(yīng)具體分析。