1，計(jì)算該酒廠應(yīng)納的增值稅額和消費(fèi)稅額
應(yīng)納的增值稅=100*17%-5*13%-2.6=13.75
應(yīng)納的消費(fèi)稅=100/(1-25&)*25%=33.33
2，某酒廠為一般納稅人三月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒開具普通發(fā)
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》【國稅發(fā)[1995]192號(hào)】規(guī)定：從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。 根據(jù)以上規(guī)定，某酒廠銷售白酒業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為： （93600+2000）÷（1+17%）×17%=81709.40×17%=13890.60元
3，同時(shí)收取包裝物押金2000元此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為元
普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元；同時(shí)收取包裝物押金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）元
（93600+2000）/1.17*0.17=13890.60元
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號(hào))規(guī)定:從1995年6月1日起,對(duì)銷售除啤酒,黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅.因此,該筆包裝物押金收入應(yīng)并入銷售額一并繳納增值稅.
