建議： 1 簡(jiǎn)單介紹寫作背景 2 介紹何為內(nèi)控 3 論證內(nèi)控的重要性 4 總結(jié)和遺留問題（遺留問題指的是由于你手中資料的局限性，那么可能有些問題你無法解決或者論證，那么可以在這個(gè)部分提出，可供他人寫作的時(shí)候參考，同時(shí)也說明你在寫這篇論文的時(shí)候，并沒有忽視某些問題）

o l 貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),貨幣資金安全與否關(guān)系到企業(yè)的興亡,是企業(yè)賴以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。本文主要論述日常工作中貨幣資金管理中存在的漏洞,并就此提出自己的解決方法。一個(gè)完善的貨幣資金的內(nèi)部控制制度,可以有效的預(yù)防貨幣資金的浪費(fèi)與個(gè)人侵蝕、挪用,所以我們有必要健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

有，可詳談 1、內(nèi)部控制審計(jì)的地位。很多理論和實(shí)踐工作者還不承認(rèn)內(nèi)部控制審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)工作中的獨(dú)立地位，仍將其等同于作為審計(jì)程序一部分的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。 2、內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)。業(yè)內(nèi)人士一般認(rèn)為，作為審計(jì)程序一部分的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本目標(biāo)是為了確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，而對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)努力如出具管理建議書等只是它的副產(chǎn)品。對(duì)于獨(dú)立審計(jì)類型的內(nèi)部控制審計(jì)其審計(jì)目標(biāo)是什么目前的觀點(diǎn)還不統(tǒng)一。 3、內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象。許多權(quán)威論著中認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序的對(duì)象是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，而內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)對(duì)象應(yīng)該是什么還需我們作進(jìn)一步探討。 4、內(nèi)部控制審計(jì)的方法體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序有一套很完整的方法體系，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，我們是否應(yīng)循其體系而展開，是否應(yīng)建立起一套特有的方法體系，這些需要我們做深入的研究。

當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)都存在內(nèi)部管理松弛、控制弱化、會(huì)計(jì)信息可信度低下、財(cái)務(wù)造假等問題，如鄭亞集團(tuán)、鄭百文和銀廣夏公司就是其中典型的例子。原因何在？本文認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)部控制制度，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制安排不當(dāng)、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度是主要因素。同時(shí)，本文認(rèn)為在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的條件下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與公司治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個(gè)與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將有利于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的健康發(fā)展。因此，本文試圖將公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)合起來探討，并提出了與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本框架；在分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀之后，提出了加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本思路。 本文由六部分組成：第一章為前言部分，第二章和第三章是理論分析部分，第四、五章是實(shí)證分析部分，第六章是結(jié)論與討論部分。 第一章：前言部分，主要介紹本文的選題背景，研究思路和方法，并對(duì)本文所涉及的若干概念進(jìn)行了界定。 第二章：理論準(zhǔn)備部分，鑒于內(nèi)部控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的淵源關(guān)系，本文在這一章對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展進(jìn)行了介紹和評(píng)述，并由此引出了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念。進(jìn)一步，本文分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制、內(nèi)部管理控制之間的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部控制有著天然的淵源關(guān)系，早期的內(nèi)部控制就是一種會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容；而內(nèi)部管理控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的劃分是相對(duì)的，隨著內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的發(fā)展，兩者更有相互融合的趨勢(shì)。 第三章：理論分析框架部分，這一章主要介紹了公司治理的基本理論，分析了公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間的關(guān)系，認(rèn)為規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)可以為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供良好的控制環(huán)境，而良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)的有效措施和方法，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制之間是一種互動(dòng)關(guān)系，本文認(rèn)為，建立一個(gè)與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是必須的；在此基礎(chǔ)上，本文構(gòu)建了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本框架，就內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容這些基本問題進(jìn)行了探討。 第四章：實(shí)證分析部分，這一章主要考察了中國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及存在的主要問題，并探討了造成這種現(xiàn)狀的主要因素。本文認(rèn)為，控制環(huán)境的好壞、相關(guān)法規(guī)的建設(shè)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善、公司內(nèi)外部治理機(jī)制的健全是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要因素。 第五章：在這一章，本文就加強(qiáng)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提出了基本思路。本文認(rèn)為，加強(qiáng)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總體思路是：在兩權(quán)分離的公司制企業(yè)中，由于多層委托代理關(guān)系的存在以及造成的會(huì)計(jì)弱化或失控問題，阻礙著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前，應(yīng)該在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的前提下，以合理的激勵(lì)約束機(jī)制為主要會(huì)計(jì)控制方法，引導(dǎo)公司治理結(jié)構(gòu)中各控制主體的行為，有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?？梢詮倪@幾方面入手：營(yíng)造良好的控制環(huán)境、完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度、建立和完善公司內(nèi)部治理機(jī)制、改善公司外部治理機(jī)制、建立和完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制。 第六章：結(jié)論與討論部分。 Currently, there exits many problems in the companies of China, such as the slack internal control, lax business management, false accounting information, etc. Zhengya, Zhengbaiwen and Yinguangxia are typical examples. What is the real reason? The thoughts being supported in this article are concentrated on several aspects: the lack of internal control is the primary factor . And there is a close correlation between the internal accounting control of company and corporate governance when the ownership departed from the management right. A internal accounting control which adapt to corporate governance will be beneficial to the development of company in China. This thesis consists of six chapters. Chapter one is an introduction, which introduces the background of my choice item, basic thoughts and methods of the thesis. It also explains some important concepts. Chapter two explains the theories relate to the internal control and internal accounting control., and explains the relation of internal accounting control and internal control, the relation of internal accounting control and internal management control. Chapter three explains the theories relate to corporate governance, and provides an analytical framework about internal accounting control. Chapter four focuses on the present situation of internal accounting control of company in China, and analyzes the main factors that influence the internal accounting control. Chapter five proposes a basic logic thought of strengthen the internal accounting control of company in China. Finally, the main conclusions are provided in chapter six.

內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列5個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一個(gè)要素內(nèi)部環(huán)境基本框架：包括公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)人力資源，企業(yè)文化建設(shè)，法制教育幾個(gè)方面。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求：（1）根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（2）企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。（3）企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：①董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素；②組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素；③研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素；④財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素；⑤營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素；⑥其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。（4）企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：①經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素；②法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素；③安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素；④技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；⑤自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素；⑥其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來重大損失。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。（2）不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。（3）授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（6）預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。（7）運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（8）績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。（10）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場(chǎng)調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：①未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當(dāng)利益；②在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；③董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；④相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。