進項稅額＝20000*13%+12000*7%＝3440+5100＝8540；銷項稅額＝260000*17%＝44200.00；應交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝44200-8540＝35660.00

增值稅和銷售收入有直接的關(guān)系，實現(xiàn)銷售收入就要交增值稅.如果你是一般納稅人，那么你應交的增值稅額是：應稅銷售額x17%-進項稅額，如果是小規(guī)模納稅，應交的增值稅額是銷售收入/(1+3%)x3%

增值稅是通過開增稅發(fā)票繳納的，是一般納稅人交的。-財稅專家團

消費稅規(guī)定： 1。對于應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。 2。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，且單獨核算又未過期，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中征稅，但是酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除黃酒和啤酒之外的酒類產(chǎn)品，而收取的包裝物押金，無論押金是否返還，會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅 3。委托加工是指委托方提供主要材料，由受托方代墊輔助材料和收取加工費的行為。瓶子的主要材料并非由貴公司提供，不屬于委托加工。 增值稅： 如果要求經(jīng)銷商提供瓶子的增值稅專用發(fā)票，可以據(jù)此抵扣17%的進項稅 另外要注意 銷售白酒計算增值稅銷項稅額時，其稅基也要包括包裝物的價格 規(guī)定同消費稅補充回答：需要注意白酒的貼牌問題，如果經(jīng)銷商提供包裝瓶后，企業(yè)將自己的商標貼在包裝瓶上，那么該包裝瓶需計入銷售額中，征收消費稅和增值稅如果貼的不是自己企業(yè)的牌子，企業(yè)只是負責將酒灌入瓶中，那么企業(yè)實際只是在賣酒，包裝瓶不計入銷售額計算消費稅和增值稅

先算消費稅，消費稅屬于價內(nèi)稅，成本+利潤+消費稅的基礎上算增值稅

買酒的增值稅普通發(fā)票，純消費的招待用酒，不能抵扣進項稅。買的東西用于非應稅項目，進項稅是要轉(zhuǎn)出的，直接進入成本就行了。 　　 抵扣在國內(nèi)一般意義上講即增值稅抵扣。增值稅抵扣：應交的稅費=銷項稅-進項稅。抵扣的項目允許其抵扣額在稅前的利潤中減掉。購置固定資產(chǎn)取得的專用發(fā)票上列明的進項稅額經(jīng)過認證相符后，可以做為進項稅額抵扣銷項稅，指的是增值稅的計算（當然也可以取得運費、海關(guān)完稅憑證來抵扣款。而購買無形資產(chǎn)取得的專用發(fā)票也可以抵扣，但要注意以下幾點：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收增值稅 納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

一．委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。二、在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀玉石首飾不得抵扣外購和委托加工珠寶玉石的已納稅款，這句話是說納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。 委托加工環(huán)節(jié)應納稅額的計算與繳納 1.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。除此之外，委托加工應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅。此時，受托方是增值稅的納稅人和消費稅的扣繳義務人，委托方是消費稅的納稅人。 2.委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式為： 組成計稅價格＝（材料成本十加工費）÷（1－消費稅稅率） 其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本?！凹庸べM”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用（包括代墊輔助材料的實際成本），但不包括隨加工費收取的銷項稅。 【例題·計算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月發(fā)生以下業(yè)務：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。 【答疑編號841030202】 【解析】酒廠應代收代繳的消費稅＝ 3.受托方未代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，對受托方按征收管理法的規(guī)定進行處罰，應處以未扣繳稅額50%以上3倍以下的罰款。委托方收回未代收消費稅的委托消費品直接出售的，按銷售額計稅；收回的應稅消費品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等），按組成計稅價格計稅。 組成計稅價格＝（材料成本十加工費）÷（1－消費稅稅率） 4.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。 5.生產(chǎn)領用委托加工收回的應稅消費品已納稅款的扣除（具體范圍與外購扣除的一致） 當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款。 納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），計算應納消費稅時不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納稅款。 特殊項目： 當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款=當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率 收率=當期應稅消費品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當期應稅消費品所有原料投入數(shù)量×100% （相當于準確計算實際用于生產(chǎn)應稅消費品的耗用部分稅額） 6.其他稅種問題。在受托方代收代繳消費稅時，按照要求，還應該一并代收代繳相應的城建稅、教育費附加。但應該注意的是，代收代繳的城建稅是按照受托方所在地稅率計算的。

1.委托加工的應稅消費品受托方將按規(guī)定計算的應代扣消費稅稅款金額借：“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：“應交稅金——應交消費稅”科目。委托方收回委托加工應稅消費品后，直接用于對外銷售或用于其他方面的，委托方應將被代收代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借：“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸：“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代收代交的消費稅款，借：“應交稅金——應交消費稅”科目，貸：“應收賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的產(chǎn)品，如果改變用途，應將改變用途部分所應負擔的消費稅從“應交稅金——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。2.外購應稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品按所含稅額，借：“應交稅金——應交消費稅”科目，貸：“銀行存款”等科目，用于其他方面或直接對外銷售的，不得抵扣，其消費稅計入成本。外購應稅消費品在生產(chǎn)應稅消費品的過程中，如改變用途，應將改變用途的部分所負擔的消費稅從“應交稅金——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。外購應稅消費品用于非應稅項目的，其交納的消費稅計入該項物資的成本。

1.委托加工的應稅消費品 受托方將按規(guī)定計算的應代扣消費稅稅款金額借：“應收賬款”、“銀行存款”等科目，貸：“應交稅金——應交消費稅”科目。委托方收回委托加工應稅消費品后，直接用于對外銷售或用于其他方面的，委托方應將被代收代交的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，借：“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸：“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代收代交的消費稅款，借：“應交稅金——應交消費稅”科目，貸：“應收賬款”、“銀行存款”等科目。 委托加工收回用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的產(chǎn)品，如果改變用途，應將改變用途部分所應負擔的消費稅從“應交稅金——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。 2.外購應稅消費品用于生產(chǎn)應稅消費品 按所含稅額，借：“應交稅金——應交消費稅”科目，貸：“銀行存款”等科目，用于其他方面或直接對外銷售的，不得抵扣，其消費稅計入成本。 外購應稅消費品在生產(chǎn)應稅消費品的過程中，如改變用途，應將改變用途的部分所負擔的消費稅從“應交稅金——應交消費稅”科目的借方轉(zhuǎn)出。外購應稅消費品用于非應稅項目的，其交納的消費稅計入該項物資的成本。

1、不能扣除。只有指定稅目外購和委托加工應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)指定稅目應稅消費品，才能扣除已納消費稅。2、就是說，正常情況下，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售時繳納。故生產(chǎn)企業(yè)在購買和委托加工應稅消費品，用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時，指定稅目的消費稅是可以扣除的。而金銀鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅，那么，它鑲嵌的珠寶玉石等前面環(huán)節(jié)已交消費稅，能否比照生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，抵扣前面已交消費稅呢？稅法特別做出了規(guī)定：不可以！如鉆石項鏈的掛墜，前面買來時已交了消費稅，現(xiàn)在賣鉆石項鏈時，在零售環(huán)節(jié)又要交消費稅，前面的消費稅不能抵扣。