1，某酒廠為一般納稅人本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒開(kāi)具普通發(fā)
借：應(yīng)收賬款95600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-銷(xiāo)項(xiàng)增值稅13600 其他應(yīng)付款-包裝物押金2000
b.銷(xiāo)售白酒收到的包裝物押金無(wú)論是否獨(dú)立核算,在收取時(shí)一律按收取的價(jià)外費(fèi)用一并征收銷(xiāo)項(xiàng)稅.銷(xiāo)項(xiàng)稅=(93600+2000)/1.17*0.17=13890.60元!
2，某酒廠為一般納稅人三月份向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒開(kāi)具普通發(fā)
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》【國(guó)稅發(fā)[1995]192號(hào)】規(guī)定：從1995年6月1日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。 根據(jù)以上規(guī)定，某酒廠銷(xiāo)售白酒業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：（93600+2000）÷（1+17%）×17%=81709.40×17%=13890.60元
白酒紅酒押金收入并入銷(xiāo)售額一并征收增值稅，這是規(guī)定。（93600+2000）/1.17*0.17
3，某酒廠為增值稅一般納稅人2009年1月銷(xiāo)售白酒取得不含稅收入50
稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類(lèi)，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷(xiāo)售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)要一并計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%=12.19萬(wàn)元。
包裝物押金沒(méi)有超過(guò)一年的不繳納增值稅，銷(xiāo)售貨物增值稅=（50+23.4）/1.17*0.17=10.665萬(wàn)元
