當(dāng)然不是。

以資產(chǎn)并購(gòu)形式吸收合并。 只會(huì)涉及到印花稅。 稅率萬(wàn)分之五。

一般來(lái)說(shuō)商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)在1%左右就行

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應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 其中： 收入總額：1800+500+50+100+15+5=2470 免稅收入：50（國(guó)債利息收入）+15（技術(shù)轉(zhuǎn)讓不超過(guò)500萬(wàn)元的部分）=65 各項(xiàng)扣除：1200（成本）+30+15+5+3+32+4.5=1289.5 扣除項(xiàng)目中： 直接向老年福利院捐贈(zèng)10萬(wàn)元——應(yīng)算作企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的支出（沒(méi)有通過(guò)公益型社會(huì)團(tuán)體或縣級(jí)以上的人民政府及其部門(mén)），因此不可扣除 向某協(xié)會(huì)贊助支出5萬(wàn)元——贊助支出不可扣除 從1289.5中減去不可扣除的項(xiàng)目：1289.5-10-5=1274.5 應(yīng)納稅所得額=2470-65-1274.5=1130.5 應(yīng)納所得額=1130.5*282.625 我也在考資格證啊……練習(xí)冊(cè)上就給了個(gè)答案，好多解法都得網(wǎng)上搜，真心好苦逼T T

私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。一、私營(yíng)企業(yè)組織形式的籌劃私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在征稅時(shí)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。利用組織形式進(jìn)行納稅籌劃是每個(gè)“準(zhǔn)納稅人”在注冊(cè)登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營(yíng)地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。私營(yíng)企業(yè)不同組織形式的所得稅稅負(fù)比較如表（見(jiàn)附表）。假定全年應(yīng)納稅所得額為Y元，可以計(jì)算不同組織形式的選擇區(qū)間：30%Y-9750=20%Y，求得Y=97500元，稅負(fù)無(wú)差別點(diǎn)的應(yīng)納稅所得額為97500元，當(dāng)全年應(yīng)納稅所得額97500元時(shí)，選擇私營(yíng)有限責(zé)任公司或私營(yíng)股份有限公司稅負(fù)較輕，只要符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定條件，還可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述臨界點(diǎn)的計(jì)算并未考慮私營(yíng)公司的股東獲得工資薪金、股息紅利征收個(gè)人所得稅，以及股東的工資薪金稅前扣除可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，因此在實(shí)際測(cè)算時(shí)，投資者應(yīng)預(yù)估公司的盈利水平、利潤(rùn)分配情況，綜合考慮企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實(shí)際情況的企業(yè)組織形式，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化。二、查賬征稅與核定征收方式的籌劃所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言，對(duì)不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，但缺乏具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，稅法規(guī)定無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅。此外，實(shí)行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較小，便于投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。不少私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營(yíng)企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營(yíng)，以大化小，退回小本經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，無(wú)法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，綜合權(quán)衡，私營(yíng)企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這需要企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報(bào)。三、將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營(yíng)企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營(yíng)業(yè)主將個(gè)人及家庭餐飲、食品、娛樂(lè)支出的發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法并不可取。稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用“兩頭卡”的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉，另一方面，設(shè)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應(yīng)控制并壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額，嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用，不要把差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、董事費(fèi)等其他開(kāi)支混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈(zèng)送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請(qǐng)客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會(huì)，要求參會(huì)人員簽到，并為參會(huì)人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。四、私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合進(jìn)行籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，越來(lái)越多的私營(yíng)業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額只能在會(huì)計(jì)年度終了后才能計(jì)算出來(lái)，而捐贈(zèng)是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈(zèng)前不進(jìn)行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈(zèng)背負(fù)額外的稅負(fù)，而將私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，也可獲得節(jié)稅收益。如某私營(yíng)有限責(zé)任公司董事長(zhǎng)2011年5月打算以公司的名義通過(guò)中華慈善總會(huì)向西部農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)400萬(wàn)元，公司2010年利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，該董事長(zhǎng)獲得紅利280萬(wàn)元，預(yù)計(jì)2011年利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，該董事長(zhǎng)可獲得紅利300萬(wàn)元，按照規(guī)定，公司捐贈(zèng)的扣除限額為360萬(wàn)元（3000×12%），剩余40萬(wàn)元捐贈(zèng)支出很可能不允許稅前扣除，額外增加企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。如果該董事長(zhǎng)以公司名義捐贈(zèng)360萬(wàn)元，以個(gè)人名義從紅利所得中捐贈(zèng)40萬(wàn)元，按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。由于企業(yè)所得稅法設(shè)定了公益性捐贈(zèng)的扣除比例，不少私營(yíng)企業(yè)以公司名義捐贈(zèng)得少，而以投資者個(gè)人名義捐贈(zèng)得多，這是一種理性的做法。從股東利益出發(fā)，企業(yè)限定捐贈(zèng)金額是必要的，作為補(bǔ)充舉措，大股東以個(gè)人名義追加捐贈(zèng)，這樣既表達(dá)了愛(ài)心，又減輕了稅負(fù)，是理性的商業(yè)與帶有感情色彩捐贈(zèng)的最好結(jié)合。五、注意劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出和投資者個(gè)人支出目前不少私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，要求財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)其個(gè)人或家庭消費(fèi)性支出，將企業(yè)資金用于個(gè)人或家庭購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房也不進(jìn)行納稅申報(bào)，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，會(huì)給企業(yè)和投資者造成嚴(yán)重的損失。如某五金加工有限責(zé)任公司的老板，2010年12月以消費(fèi)性支出名義從公司支出買(mǎi)房款100萬(wàn)元，2011年5月25日稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問(wèn)題，稅務(wù)人員認(rèn)為該筆支出與公司開(kāi)展業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)視同利息、股息、紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅20萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，由于該老板少繳了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金并對(duì)其處以10萬(wàn)元的罰款。老板對(duì)此很不理解。稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”

原標(biāo)題：高頓研究院：稅務(wù)籌劃重在事前規(guī)劃和整體稅負(fù)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，稅收作為企業(yè)的客觀理財(cái)環(huán)境之一，如何依法納稅并能動(dòng)地利用稅收杠桿，謀取最大限度的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財(cái)?shù)男袨橐?guī)范和基本出發(fā)點(diǎn)。對(duì)于追求財(cái)富最大化的企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何在稅法的許可下，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)所在。而在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)有可能因?yàn)橐恍﹩?wèn)題形成各種爭(zhēng)論。如何解決這些爭(zhēng)論，也是稅收籌劃成功與否的關(guān)鍵。企業(yè)的存在就是要盈利，而稅收作為企業(yè)成本，是與企業(yè)利益密切相關(guān)的，合理、有效地控制企業(yè)成本，取得利潤(rùn)最大化，是每個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，只有進(jìn)行稅務(wù)籌劃。由于稅務(wù)籌劃目前在中國(guó)還算是新生事物，尚處于摸索、學(xué)習(xí)和推行的初級(jí)階段。因此企業(yè)對(duì)于如何通過(guò)稅收籌劃，進(jìn)而合理、合法、有效地減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高資本回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造生機(jī)，還不是特別明確。甚至現(xiàn)在絕大多數(shù)的企業(yè)還沒(méi)有自己?jiǎn)为?dú)的稅務(wù)部門(mén)，只有一些具有實(shí)力的跨國(guó)企業(yè)設(shè)有自己?jiǎn)为?dú)的稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)經(jīng)理。隨著國(guó)家稅收政策的不斷調(diào)控和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)籌劃工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響越來(lái)越大，也日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)整體中不可缺少的一個(gè)重要組成部分。對(duì)稅務(wù)籌劃的誤解對(duì)企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)是保證企業(yè)有足夠的競(jìng)爭(zhēng)力和追求利潤(rùn)最大化。從企業(yè)內(nèi)部看，企業(yè)如果想要增加利潤(rùn)，使資產(chǎn)增值，固然可以通過(guò)調(diào)整商品價(jià)格、增加銷(xiāo)售數(shù)量、提高產(chǎn)品質(zhì)量等途徑增加收入，但價(jià)格的上漲又可能導(dǎo)致企業(yè)失去市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，從而迫使了企業(yè)在盡量降低成本、減少消耗、減輕稅負(fù)上下功夫。但往往在這個(gè)時(shí)候，企業(yè)采取了偷逃稅或者避稅的做法，并認(rèn)為這就是稅務(wù)籌劃，把合理的納稅籌劃理解為逃稅和避稅。但這種方式，必將受到法律的懲處，其結(jié)果不但不能免除納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)，相反會(huì)增加企業(yè)的納稅支出，影響企業(yè)的形象和信譽(yù)，削弱市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，納稅籌劃必須在事先進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅籌劃可以貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，但決不是在事后進(jìn)行籌劃。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，如果交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅或消費(fèi)稅，收益實(shí)現(xiàn)或分配后才繳納所得稅等等，這時(shí)有的企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行籌劃，而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出問(wèn)題時(shí)，才想起向注冊(cè)稅務(wù)師咨詢進(jìn)行納稅籌劃，再想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑。那么這樣的做法無(wú)異于亡羊補(bǔ)牢，不能認(rèn)為是納稅籌劃。另外，一個(gè)好的籌劃方案，并不一定是納稅最少就好。納稅籌劃的目標(biāo)是選擇低稅負(fù)和遞延納稅，是獲得稅收利益，然而納稅籌劃不能只局限于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，應(yīng)著重考慮整體稅負(fù)的輕重，因?yàn)榧{稅人的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是獲得最大的稅后利潤(rùn)，這就要求它的整體稅負(fù)最低。在考慮整體稅負(fù)的同時(shí)還要著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，即使多繳納稅了，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看資本的回收率能增長(zhǎng)，對(duì)投資者、納稅人有利，這樣的納稅籌劃方案還是可取的。根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向制定稅務(wù)籌劃稅收籌劃一定是根據(jù)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向制定的。應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)角度，看這個(gè)經(jīng)營(yíng)方式是否適合公司本身的發(fā)展，再?gòu)亩惖慕嵌瓤催@樣的模式是否支持公司的商業(yè)模式，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這樣就不是單純?yōu)榛I劃而籌劃。因此從稅的角度來(lái)說(shuō)，我們不單純是看一個(gè)國(guó)家或者一個(gè)公司，而是從整個(gè)集團(tuán)去看，有些策略也許從公司的角度來(lái)說(shuō)是不劃算的，但是從集團(tuán)的角度來(lái)講是有益處的。以前企業(yè)都比較注重納稅申報(bào)，看重籌劃。但是現(xiàn)在是要在做交易和決定之前做籌劃，因?yàn)楫?dāng)決定下了，合同簽了，再去做籌劃的時(shí)候，很多事實(shí)已經(jīng)不能更改了，可能會(huì)造成公司多付稅等情況的發(fā)生。所以現(xiàn)在越來(lái)越多的cfo也意識(shí)到，在做稅務(wù)籌劃和框架之前，應(yīng)該讓稅務(wù)部門(mén)也參與進(jìn)來(lái)，和他們及時(shí)溝通，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)，以避免企業(yè)不必要的稅收浪費(fèi)。而且現(xiàn)在越來(lái)越多的企業(yè)也開(kāi)始陸陸續(xù)續(xù)招聘稅務(wù)經(jīng)理，專(zhuān)門(mén)去了解稅務(wù)方面的政策知識(shí)，站在宏觀的角度為企業(yè)管控稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從整體大局出發(fā)，真正做到通過(guò)稅務(wù)籌劃為集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展謀取最大化的利益。不同類(lèi)型的企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃不同組織形式的企業(yè)在稅收方面有著不同的特點(diǎn)，投資者對(duì)企業(yè)不同組織形式的選擇，其投資收益也將產(chǎn)生差別，進(jìn)而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。因此，在企業(yè)設(shè)立之時(shí)，很有必要在組織形式的選擇上進(jìn)行一番積極籌劃。我國(guó)對(duì)公司企業(yè)和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。國(guó)家對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)上課征公司稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還需要繳納一次個(gè)人所得稅。而合伙企業(yè)則不然，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交公司稅，只課征合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。在不考慮其主要因素的情況下，單就合伙企業(yè)和股份有限公司而言，合伙企業(yè)要優(yōu)于股份有限公司，因?yàn)楹匣锲髽I(yè)只征一次個(gè)人所得稅，而股份有限公司還要再征一次企業(yè)所得稅;如果綜合考慮企業(yè)的稅基、稅率、優(yōu)惠政策等多種因素的存在，股份有限公司也有有利的一面，因?yàn)?，?guó)家的稅收優(yōu)惠政策一般都是只為股份有限公司所適用。其次，在測(cè)算兩種性質(zhì)企業(yè)的稅后整體利益時(shí)，不能只看名義稅率，還要看整體稅率，由于股份有限公司的“整體化”措施一般情況下要優(yōu)于合伙制企業(yè)，“整體化”就意味著重疊課征的消除，稅收便會(huì)消除一部分。第三，如合伙人中既有本國(guó)居民，又有外國(guó)居民，就出現(xiàn)了合伙企業(yè)的跨國(guó)稅收現(xiàn)象，由于國(guó)藉的不同，稅收將出現(xiàn)差異。一般情況下，規(guī)模較大企業(yè)應(yīng)選擇股份有限公司，規(guī)模不大的企業(yè)，采用合伙企業(yè)比較合適。此時(shí)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)要進(jìn)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)時(shí)，常見(jiàn)的做法就是在其它地區(qū)設(shè)立下屬機(jī)構(gòu)，即開(kāi)辦子公司或分公司，從法律上講，子公司屬于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立法人，它們之間的不同在于：一是設(shè)立手續(xù)不同，在外地創(chuàng)辦獨(dú)立核算子公司，需要辦理許多手續(xù)，設(shè)立程序復(fù)雜，開(kāi)辦費(fèi)用也較大，而設(shè)立分公司的程序比較簡(jiǎn)單，費(fèi)用開(kāi)支比較少。另外，核算和納稅形式不同。子公司是獨(dú)立核算并獨(dú)立申報(bào)納稅，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)比較喜歡，而分公司不是獨(dú)立法人，由總公司進(jìn)行核算盈虧和統(tǒng)一納稅，如有盈虧，分公司和總公司可以相互抵扣后才交納所得稅。當(dāng)然稅收優(yōu)惠也不同。子公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。子公司是獨(dú)立法人可以享受免稅期限、優(yōu)惠政策等在內(nèi)的各種優(yōu)惠政策;而分公司作為非獨(dú)立法人，則不能享受這些優(yōu)惠政策。如我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行的“兩免三減半”、“稅收優(yōu)惠稅率”等優(yōu)惠政策，則只能適用于獨(dú)立法人企業(yè)。如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)溝通在稅收籌劃中，稅務(wù)人員與公司其他部門(mén)以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在很大程度上也決定了籌劃是否順利進(jìn)行。稅務(wù)人員應(yīng)該多和公司其他部門(mén)的人進(jìn)行溝通，尤其是財(cái)務(wù)方面的人員，多做拓展，不能等到最后出現(xiàn)問(wèn)題再去解決，因?yàn)樵诮^大數(shù)情況下，已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)是沒(méi)有辦法改變的，能夠做的就是把影響降低。但是如果能早一點(diǎn)和稅務(wù)部門(mén)的人溝通，早點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，盡早解決，就可以完完全全避免風(fēng)險(xiǎn)了。比如說(shuō)一個(gè)公司想要購(gòu)買(mǎi)一個(gè)企業(yè)，但是應(yīng)該以何種方式購(gòu)買(mǎi)，購(gòu)買(mǎi)后以何種方式和模式經(jīng)營(yíng)，都是公司在購(gòu)買(mǎi)前需要考慮的。這久需要財(cái)務(wù)人員盡早和公司內(nèi)部的稅務(wù)部門(mén)溝通，把收購(gòu)前的所有事項(xiàng)安排好，比如收購(gòu)這個(gè)企業(yè)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，如何解決等等。而與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，則要注意，并不是任何事情都是需要跟稅務(wù)機(jī)關(guān)講清楚的。因?yàn)槠髽I(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解是不一致的，所以企業(yè)能夠做的就是，盡量早一些與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，并且把企業(yè)對(duì)稅法的理解以及做法告訴稅務(wù)機(jī)關(guān)，而且也不會(huì)因?yàn)楹投悇?wù)機(jī)關(guān)一點(diǎn)點(diǎn)的爭(zhēng)執(zhí)而去做很過(guò)分的稅務(wù)籌劃。一方面，如果是法律明文規(guī)定的，企業(yè)觸犯了，就應(yīng)該規(guī)規(guī)矩矩的補(bǔ)稅。但如果是企業(yè)和稅局對(duì)稅法理解有爭(zhēng)議的，那么企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)備好足夠的資料支持，去跟稅局解釋自己當(dāng)初為什么要做那樣的決定。把背后的動(dòng)機(jī)告訴稅法機(jī)關(guān)。這樣的做法是稅務(wù)機(jī)關(guān)比較喜歡的。因?yàn)楝F(xiàn)在不同于以前，稅務(wù)局的官員都很盡職盡責(zé)，越來(lái)越注重稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，他們現(xiàn)在更需要企業(yè)提供技術(shù)上和數(shù)據(jù)上的支持，供他們?nèi)プ鰶Q定。對(duì)于在不同地區(qū)有子公司的企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的稅務(wù)總監(jiān)應(yīng)該注意這樣一種情況。也許在和一個(gè)地方的稅局溝通的時(shí)候，會(huì)得到一個(gè)很好的處理結(jié)果。但若用同一種方式去和另外一個(gè)稅局溝通，就可能出現(xiàn)兩種后果，一種是這個(gè)稅局同意以前稅局的看法，但是另外一個(gè)后果就是，新的稅局會(huì)和之前的稅局溝通，然后把之前同意的推翻掉。所以，稅務(wù)經(jīng)理應(yīng)該衡量一下怎么操作。

稅務(wù)籌劃技巧與實(shí)務(wù)1、私營(yíng)企業(yè)組織形式的籌劃私營(yíng)企業(yè)包括私營(yíng)有限責(zé)任公司、私營(yíng)股份有限公司、私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)四種組織形式。私營(yíng)有限責(zé)任公司和私營(yíng)股份有限公司具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，由于公司與其股東是兩個(gè)不同的法律主體，在征稅時(shí)對(duì)公司和股東實(shí)行雙重征稅，即對(duì)公司征收企業(yè)所得稅，對(duì)股東取得的工資薪金所得、分得的稅后利潤(rùn)征收個(gè)人所得稅。私營(yíng)合伙企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在征稅時(shí)按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。利用組織形式進(jìn)行納稅籌劃是每個(gè)"準(zhǔn)納稅人"在注冊(cè)登記前必須考慮的，這就要求投資人在確定組織形式前充分調(diào)研，搜集經(jīng)營(yíng)地的行業(yè)信息，估算盈利水平，綜合分析所得稅稅負(fù)，依靠納稅籌劃贏在起跑線上。綜合考慮企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅負(fù)及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式、投資額等因素，選擇適合自身實(shí)際情況的企業(yè)組織形式，實(shí)現(xiàn)投資收益最大化。2、查賬征稅與核定征收方式的籌劃所得稅的征收有兩種方法：查賬征收與核定征收。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位，采用查賬征收的方式；對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人，采用定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收及其他核定征收方式。以核定應(yīng)稅所得率的征收方式而言，對(duì)不同行業(yè)的應(yīng)稅所得率僅規(guī)定了比例范圍，同一行業(yè)最低比例與最高比例差異較大，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，但缺乏具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，隨意性較大，很可能造成同一行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，稅法規(guī)定無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，可能導(dǎo)致適用較低應(yīng)稅所得率的業(yè)務(wù)按照較高的應(yīng)稅所得率征稅。此外，實(shí)行核定征收的企業(yè)，不能享受所得稅的優(yōu)惠政策，相比之下，查賬征收的方式可以享受部分稅收優(yōu)惠待遇，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較小，便于投資者和稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。不少私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，會(huì)計(jì)核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私營(yíng)企業(yè)為逃避稅收，縮小規(guī)模，異地經(jīng)營(yíng)，以大化小，退回小本經(jīng)營(yíng)的個(gè)體戶狀態(tài)，放棄查賬征收的方式。私營(yíng)企業(yè)規(guī)模小，無(wú)法形成產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)核算不健全，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平，綜合權(quán)衡，私營(yíng)企業(yè)選擇查賬征收方式，不僅降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這需要企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定設(shè)置賬簿，核算收入、成本、費(fèi)用，并按期辦理納稅申報(bào)。3、將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營(yíng)企業(yè)必不可少的日常支出，不少私營(yíng)業(yè)主將個(gè)人及家庭餐飲、食品、娛樂(lè)支出的發(fā)票拿到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)，這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法并不可取。稅法對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用"兩頭卡"的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許按照發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個(gè)人消費(fèi)部分去掉，另一方面，設(shè)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額為當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，防止企業(yè)多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。由于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是否合理，都不允許全額扣除，首先，企業(yè)應(yīng)控制并壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額，嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用，不要把差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、董事費(fèi)等其他開(kāi)支混入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)參加產(chǎn)品交易會(huì)、展覽會(huì)發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈(zèng)送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或標(biāo)志，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請(qǐng)客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會(huì)，要求參會(huì)人員簽到，并為參會(huì)人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4、私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合進(jìn)行籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)，越來(lái)越多的私營(yíng)業(yè)主熱心公益事業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤(rùn)總額只能在會(huì)計(jì)年度終了后才能計(jì)算出來(lái)，而捐贈(zèng)是在年度期間發(fā)生的，如果企業(yè)捐贈(zèng)前不進(jìn)行納稅分析，可能使企業(yè)因捐贈(zèng)背負(fù)額外的稅負(fù)，而將私營(yíng)公司的捐贈(zèng)與個(gè)人捐贈(zèng)結(jié)合起來(lái)，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，也可獲得節(jié)稅收益。5、注意劃分企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出和投資者個(gè)人支出目前不少私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，要求財(cái)務(wù)人員報(bào)銷(xiāo)其個(gè)人或家庭消費(fèi)性支出，將企業(yè)資金用于個(gè)人或家庭購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房也不進(jìn)行納稅申報(bào)，或者以借為名公款私用偷稅漏稅，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，會(huì)給企業(yè)和投資者造成嚴(yán)重的損失。稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照"個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；除上述企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，并且企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。此外，為了避免部分企業(yè)股東以"借"為名，挪用公款私用，偷逃稅款，稅法規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。6、投資者分紅與工資、薪金所得的籌劃由于企業(yè)所得稅法取消了計(jì)稅工資的限制，私營(yíng)公司的投資者領(lǐng)取的工資、薪金所得，只要是合理的工薪支出，允許稅前扣除，而投資者分得的股利紅利所得，屬于稅后利潤(rùn)分配，不得稅前扣除，投資者可以在分紅與工薪所得之間進(jìn)行選擇，合理降低所得稅稅負(fù)。