銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營業(yè)稅。

避稅這個問題你可以交給原廠家處理

銷售公司，委托白酒生產(chǎn)廠家加工，只是經(jīng)銷。大型的，一般納稅人，交增值稅。小型的，營業(yè)稅。

A

搜一下：長期以來，我國一部分酒企將白酒低價出售給自己設(shè)立的銷售公司，然后再高價出售給經(jīng)銷商，以此達到避稅的再看看別人怎么說的。

企盈中小企業(yè)服務(wù)平臺董事長何明濤傾情講解 00:00 / 02:0470% 快捷鍵說明 空格: 播放 / 暫停Esc: 退出全屏 ↑: 音量提高10% ↓: 音量降低10% →: 單次快進5秒 ←: 單次快退5秒按住此處可拖拽 不再出現(xiàn) 可在播放器設(shè)置中重新打開小窗播放快捷鍵說明

B 消費稅是國家相關(guān)部門依法征收的,體現(xiàn)了稅收的強制性,①當(dāng)選。材料中國家的相關(guān)措施并不能改變稅收的固定性,②錯誤。提高白酒消費稅會使這些商品價格上調(diào),進而影響居民消費方向,③當(dāng)選。稅收是國家取得財政收入的基本形式,國家提高白酒消費稅有利于增加財政收入,④當(dāng)選。

支持一下感覺挺不錯的

中國對白酒行業(yè)征收的稅主要是消費稅，白酒消費稅計稅價格包括20%的從價稅率和0.5元/斤的從量稅。而為了改變此現(xiàn)狀，刺激國內(nèi)消費與推動節(jié)能減排是中國改善國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和質(zhì)量的重要措施。而調(diào)整白酒行業(yè)消費稅，最主要是為拉動消費。并且此次調(diào)整將針對“從價稅”，按照“稅率不變，計稅價格調(diào)整”的思路，稅率仍為20%保持不變，但針對此前白酒企業(yè)通過設(shè)立自家銷售公司避稅的情況，核定計稅價格，從嚴(yán)征收?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。

消費稅的征收方式是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一次性收取，流通環(huán)節(jié)是不征收消費稅的。所以原來白酒廠商往往靠建立一個銷售公司，通過低價賣給銷售公司，再由銷售公司高價賣給其他企業(yè)或個人，這樣可以按低價繳消費稅，而銷售公司不需再繳消費稅，從而達到避稅的目的。 原來這種方法銷售公司至少少納了70%的消費稅，數(shù)目非常可觀。

繳納增值稅、企業(yè)所得稅、城建稅、教育費附加等。

眾所周知，煙草是我國稅負(fù)相當(dāng)沉重的行業(yè)，經(jīng)常被繁瑣又沉重的稅負(fù)搞得焦頭爛額。（文章中段有實際案例分析）酒，森羅萬象。分白酒、黃酒、啤酒、果酒、紅酒、藥酒等等。很多酒的品目不同，其實征收的稅率也是不同的，你以為這就完了？不，甚至連生產(chǎn)工藝不同的酒，征收的稅率也不相同。而且酒水類長期得不到國家照顧，幾乎沒有專項政策給到酒類企業(yè)降低稅負(fù)壓力。當(dāng)然了，作為發(fā)展歷史這么久的一個行業(yè)，酒水類貿(mào)易還是有一些節(jié)稅小技巧的，雖然不是特別吃香，但蚊子再小也是肉，下面和小編一起大致了解下吧。1、消費稅改革后，售價5元以下的酒消費稅大增。此時，主要做低端類酒水的企業(yè)可以適當(dāng)做一些中高檔酒水，起到一個經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用。2、調(diào)整生產(chǎn)工藝。經(jīng)過過濾法生產(chǎn)的酒屬于黃酒，而通過蒸餾法生產(chǎn)的酒屬于白酒。但蒸餾法生產(chǎn)的酒比其他生產(chǎn)方式出來的酒普遍稅率較高一點。其實想改變生產(chǎn)工藝不太現(xiàn)實，但可以盡可能在保持口味的前提下轉(zhuǎn)型升級工藝降低稅負(fù)。3、選擇合適生產(chǎn)原料。生產(chǎn)出來的酒，糧食類原料的稅率最高，薯類的較低，企業(yè)也可根據(jù)自身情況選擇生產(chǎn)原料降低稅負(fù)。在配置藥酒時也一樣，用白酒配置的高于黃酒配置的稅率。4、盡量少采用委托加工。這個不能進行消費稅抵扣了，而且還可能涉及虛假，所以盡量少用。5、還有的比如利用出口、利用外匯結(jié)算、利用納稅環(huán)節(jié)來節(jié)省稅負(fù)等方法，涉及的問題較為隱晦，小編在這里也不過多贅述。以上方法都是酒類貿(mào)易中可以用到的一些小方法，但是效果都不太明顯，而且有些方法還有涉事風(fēng)險和可行度較低的問題存在。那么題目中我們也說到了是實際案例分析，我們現(xiàn)在來看看實際案例中酒類貿(mào)易是如何操作的呢：首先咱們現(xiàn)在看得最多的節(jié)稅方式是地方稅收優(yōu)惠園區(qū)通過政策。但是，之前煙草類和酒水類貿(mào)易行業(yè)的企業(yè)沒有一家有過入駐到園區(qū)享受政策的先例。在今年三月份的時候，我司成功接洽且辦理成功一家長沙酒水貿(mào)易公司入駐到我國返稅比例最高的江蘇園區(qū)。雖然這家企業(yè)年納稅300萬，我司攜該企業(yè)老板和江蘇園區(qū)財政局人員實地接洽，最終讓這家酒水貿(mào)易公司成為了第一個到園區(qū)“吃螃蟹”的公司，從此酒水類企業(yè)有了前人之鑒，也可通過園區(qū)大幅降低稅負(fù)壓力。我國不止江蘇園區(qū)，還有重慶、山東、浙江等園區(qū)，但江蘇園區(qū)返稅比例絕無僅有，能返還增值稅和企業(yè)所得稅地方留存部分的70%-90%。文中提到的長沙白酒企業(yè)作為第一個接洽的酒類公司，也是獲得了高達80%的返還比例（平時其他行業(yè)在這個年納稅額下園區(qū)給到的是70%）。該公司300萬的稅負(fù)，將獲得園區(qū)財政局120萬的獎勵返還。當(dāng)然，作為總部經(jīng)濟招商的園區(qū)，是不需要企業(yè)實地入駐的，只需在園區(qū)新辦一家公司或者遷移公司注冊地址、或者在園區(qū)新辦分公司子公司的形式來承接主體公司業(yè)務(wù)，然后在園區(qū)納稅，即可獲得園區(qū)財政局返還獎勵。比起文中前文提到的各類節(jié)稅方式，通過園區(qū)政策的節(jié)稅方式，更簡單粗暴，節(jié)稅效果更加明顯，也不用擔(dān)心涉及風(fēng)險，受當(dāng)?shù)卣С直Ｗo。專注各行業(yè)稅務(wù)籌劃，更多詳情可通過我的名字了解。

A給B生產(chǎn)加工消費品白酒 A要交消費稅,增值稅 消費稅額=[(加工費+倉儲費)/(1-消費稅率)]*消費稅率 增值稅額=(加工費+倉儲費+消費稅額)*17% B收回產(chǎn)品直接對外銷售,由A代扣代繳的消費稅計入商品成本, 交納增值稅=售價*17% 這個由于AB是兩個獨立核算的公司法人,沒有什么可避稅的 如果A和B屬于C集團的分公司的話,可以采用合并交納所得稅是可以合法避稅的,增值稅可以對開發(fā)票抵扣,但消費稅用于直接出售是無法避稅的

合理避稅是在法律允許的情況下，用合法的手段和方法，來達到納稅人減少繳納稅款的經(jīng)濟行為。但并不是所有的稅都能規(guī)避，有些稅是企業(yè)不得不交的，另外一些稅是可以通過技術(shù)系統(tǒng)來操作少交或者不交的。 下面介紹一下如何避稅，企業(yè)老板們應(yīng)該知道的7個避稅的方法！ 1，注冊地避稅 注冊地避稅是根據(jù)某一地區(qū)或城市的優(yōu)惠政策，你可以去那個地區(qū)注冊企業(yè)，這樣，你就可以享受在那個城市的稅務(wù)優(yōu)惠政策。在目前，只要是經(jīng)濟特區(qū)或者沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在老市區(qū)以及國家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)、或者保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)、經(jīng)營、服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開發(fā)的企業(yè)，都能夠享受到較大的優(yōu)惠政策。 2，優(yōu)惠政策避稅 優(yōu)惠政策來說，要看國家的稅務(wù)政策方法，比如，高新技術(shù)企業(yè)，申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以減少繳納10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納，注意，如果是非高新技術(shù)企業(yè)，則需要繳納25%的企業(yè)所得稅。 3，管理費用避稅 一個企業(yè)的經(jīng)營，想要合理合法的避稅，可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。 4，小微企業(yè)的優(yōu)惠政策避稅 a,每月開票額不超過十萬，免收增值稅及附加稅。（適用于增值稅普通發(fā)票） b,每月開票金額不超過十萬，免收教育費以及地方教育費附加。（適用于增值稅普通發(fā)票） 以上是2點小微企業(yè)優(yōu)惠政策避稅條件。 5，專利避稅 如果一個公司里面，老板或者員工擁有個人專利，并且將這項專利提供給了公司使用，公司在對待個人的專利時，可以為其合理估價，并以有價入股的形式，簽訂合同納入公司使用。這樣的話，專利就會成為公司的無形資產(chǎn)，會計人員則可以采用合理攤銷的方式，將其計入成本費用，從而減少利潤，達到合理避稅的目的。 6，進項抵扣稅 一家公司，一項銷售行為，如果又涉及服務(wù)，又涉及貨物，那么就是混合銷售，要注意的是，這其中又兩個要素，一個是必須是同一項銷售行為，另一個是必須要涉及服務(wù)和貨物。 比如說，一家生產(chǎn)設(shè)備并且提供安裝服務(wù)的商家，肯定是想做低材料價格，做高安裝服務(wù)價格，讓原本應(yīng)該征收17%材料增值稅銷售額變成了征收11%的建筑服務(wù)銷售額，以此可以提升稅后收入，降低增值稅負(fù)擔(dān)。雖然對于購買方來說，則更加希望獲得更多的進項抵扣稅，從而提高報銷額，在雙方的想法發(fā)生沖突的時候，一定要避免在稅務(wù)往來中被對方籌劃，導(dǎo)致自家多繳稅。 所以，為了避免一些不必要的麻煩，最好的方法，就是依法計稅，分別計稅。 7，法人與股東關(guān)系避稅 比如，一些公司出資買了房屋或者 汽車 ，卻將權(quán)利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，并且這一筆資金，也沒有在賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或者其他收款。 以上7種方法并不是適合每一個企業(yè)，但是不管你的企業(yè)目前必須交了多少稅，特別是電商企業(yè)，目前多數(shù)電商企業(yè)未來一定是有稅務(wù)風(fēng)險的。 1，網(wǎng)上交易的累計金額大 2，倉儲面積和倉庫存貨數(shù)量大 3，辦公場所的人員和設(shè)備數(shù)量多 4，個人金融賬戶因資金流動量較為頻繁 5，辦公場景、納稅身份和納稅申報額度存在反差 6，納稅申報數(shù)據(jù)（A值）與實際交易數(shù)據(jù)（B值）不符，A/B值10%以下 可以說，目前多數(shù)電商企業(yè)都有以上6個問題中的其中一個，只要存在一個，絕大多數(shù)早已列入稅務(wù)局的稽查名單，也就是說，你的電商企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險。 對這個課題之前稍微做過一些研究，這里就是避稅的主要方法大致做個介紹，我這里從企業(yè)發(fā)展的幾個階段來分別表述： 1、企業(yè)籌資階段 企業(yè)在最初的籌資階段進行籌資活動主要有三種方式，分別為 自我積累 、 債務(wù)籌資 、 權(quán)益籌資 。 尤其是對于債務(wù)籌資所支付的融資成本（借款利息）是被允許稅前抵扣，實際上就降低企業(yè)的凈利潤，從而起到少繳企業(yè)所得稅的作用。 2、企業(yè)投資階段 國家對有的行業(yè)有一些傾斜型稅收政策，在一些 社會 保障行業(yè)和高新技術(shù)行業(yè)有鼓勵政策。例如：新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)起兩年免除繳納所得稅。 另外，利用政府對一些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策合法避稅。在一些特殊地帶（經(jīng)濟特區(qū)、沿海城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等）開設(shè)生產(chǎn)、服務(wù)或者高新技術(shù)型產(chǎn)業(yè)可以享受納稅優(yōu)惠，這些地帶也被人成為“避稅綠洲” 。 3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段 （1）分公司與子公司的選擇 在企業(yè)處于生產(chǎn)經(jīng)營的初期時，虧損的情況可能會大，此時可以通過設(shè)立分公司合法避稅。當(dāng)分公司虧損時，就抵減了總公司的盈利，這樣就減輕了總公司的應(yīng)該繳納稅務(wù)負(fù)擔(dān)；然而在生產(chǎn)經(jīng)營的繁榮時期，總公司與分支機構(gòu)都是盈利的時候，這時可以建立子公司，這樣公司還可以享受政府所給予的稅收優(yōu)惠政策。 （2）調(diào)整存貨計價方法 在盈利階段，存貨成本可以從所得額中稅前扣除這就是抵稅效應(yīng)。在減、免稅階段存貨成本的抵稅效應(yīng)部分會被優(yōu)惠政策抵消，所以在這個時候選擇成本少的存貨計價方法，在非減、免稅的時候就可選擇成本多的存貨計價方法。 （3）選擇固定資產(chǎn)折舊方法 固定資產(chǎn)計提折舊方法有很多種，比如工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等，其中后兩種為加速折舊法 。在不同的在累進稅率的基礎(chǔ)上，直線折舊法使產(chǎn)品的成本，利潤都保持在平穩(wěn)的水平上。這樣可以避免在利潤過高的期間所帶來的高稅負(fù)。在物價平穩(wěn)的階段，遞延所得稅相當(dāng)于給企業(yè)帶來稅負(fù)的時間價值，等同于一筆遠期無息貸款。 （4）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價的確定 在稅率不同的基礎(chǔ)上產(chǎn)生交易時，根據(jù)雙方的意愿，產(chǎn)品或非產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可不同于市場上供求關(guān)系決定的價格，所以可以少繳納稅務(wù)甚至還可能不用繳納。產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格只要不與市場價格有太大的差異，都不會被判定為違法行為。例如：當(dāng)一個企業(yè)有多個子公司時，企業(yè)一般將原材料和零件以較低的內(nèi)部價格在母公司與子公司之間進行轉(zhuǎn)移，進而把利潤移動到母公司。 4、 企業(yè)年終申報繳稅階段 （1）遞延納稅法 企業(yè)可將銷售行為延遲到下個月或者下年的方式來延遲銷售收入的確認(rèn)。銷售收入確認(rèn)的依據(jù)通常是發(fā)出貨物并且取得貨款憑證。 延期納稅的優(yōu)點是：利于企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，省掉了部分的利息支出，大大減小了通貨膨脹對企業(yè)的經(jīng)營活動的影響，因為受到通貨膨脹的影響，延期后的應(yīng)拿稅額幣值下降，所以實際上降低了應(yīng)納稅額。 （2）合并申報與分別申報 當(dāng)企業(yè)選擇合并申報繳納所得稅時，所關(guān)聯(lián)到的營業(yè)機構(gòu)會依據(jù)不同稅率進行納稅，再相應(yīng)地分開計算出每個營業(yè)部門的應(yīng)納稅所得額，依據(jù)計算出的不同稅率繳納所得稅。 個人看法，不當(dāng)之處，歡迎指正。 合理避稅的方法： 1、銷售結(jié)算：選擇不同的銷售結(jié)算方式，推遲收入確認(rèn)的時間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況，盡可能延遲收入確認(rèn)的時間。延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅的效果。 2、優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)該加強這方面優(yōu)惠政策的研究，力爭經(jīng)過收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策，最大限度避稅，壯大企業(yè)實力。 3、職工福利：中小企業(yè)私營業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，可考慮在不超過計稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金，進行企業(yè)財產(chǎn)保險和運輸保險等等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助私營業(yè)主調(diào)動員工積極性，減少稅負(fù)，降低經(jīng)營風(fēng)險和福利負(fù)擔(dān)。 4、分?jǐn)傎M用：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀尽ＹM用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)耄瑥亩鴮崿F(xiàn)最大限度的避稅。 野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者進行稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)重要地位。企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段，也是我國稅收收入的主體稅種。本文從企業(yè)所得稅納稅人，銷售收入，成本費用等幾個方面進行所得稅籌劃分析，最后提出需要注意的問題。一、企業(yè)所得稅納稅人的稅收籌劃 （一）組織形式的選擇 2016年公司法規(guī)定公司注冊新政策，比如：施行注冊資本認(rèn)繳登記制、放寬注冊資產(chǎn)登記條件、改革年度檢驗制度等一系列政策的更新。不同的公司而言，有限責(zé)任公司，股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。除國家法律法規(guī)規(guī)定，特定行業(yè)除外，有限責(zé)任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責(zé)任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制全部取消。公司設(shè)立時全體股東(發(fā)起人)的首次出資比例、公司全體股東(發(fā)起人)的貨幣出資金額占注冊資本的比例、公司股東(發(fā)起人)繳足出資的期限全部取消限制。另外，公司進行工商登記時候，實收資本不再作為登記事項同時也無需提交驗資報告。現(xiàn)行政策法規(guī)對企業(yè)注冊資本要求放寬，意味著企業(yè)有更大自由空間選擇組織形式。 典型企業(yè)組織形式有三種：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及公司制企業(yè)。 （二）子公司和分公司的選擇 初始設(shè)置分公司，扭虧為盈子公司，哪里有優(yōu)惠政策看哪里。一個公司是分公司或是子公司，最顯著的亮點就是他們是否為獨立法人。 分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機構(gòu)或附屬機構(gòu)，雖然分公司有“公司”字樣，但它不是真正含義的“公司”。因為分公司不僅不具有企業(yè)法人資格，而且不具有獨立的法律地位，不能夠獨立承擔(dān)民事責(zé)任。 為非獨立法人主體，所得稅需要匯總總公司繳納。子公司雖然有的和母公司的分支機構(gòu)很相似，但是它們受母公司的實際控制，它和母公司都是獨立法人主體，獨立承擔(dān)民事責(zé)任，同時獨立承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。在企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)初期，由于費用攤銷、市場開拓、員工培訓(xùn)等開支較大，容易出現(xiàn)虧損，如果此時總公司盈利能力較好，可以選擇設(shè)立分公司，以分公司的虧損抵減總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)。當(dāng)所設(shè)立的分公司扭虧為盈的時候，可以把分公司轉(zhuǎn)為子公司，這樣轉(zhuǎn)變成獨立法人可以享受免稅期限，享受稅收優(yōu)惠政策。如果總公司所在地享有稅收優(yōu)惠政策，分支機構(gòu)所在地是高稅率地區(qū)，可以設(shè)立分公司匯總納稅，從而獲得總公司優(yōu)惠政策。二、企業(yè)所得稅銷售收入的納稅籌劃 （一）慎選銷售方式，避免墊付稅款 不同的銷售方式，所得稅收入確認(rèn)的時間不同。企業(yè)銷售方式大體分為直接收款、分期收款、委托代銷、預(yù)收賬款。直接收款方式在當(dāng)期確認(rèn)收入；賒銷和分期收款方式銷售商品根據(jù)合同約定日期；支付手續(xù)費方式委托代銷，委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入；預(yù)收款方式發(fā)出商品時確認(rèn)收入。在企業(yè)不能及時收回貨款的情況下，采用賒銷和分期收款方式比直接收款、預(yù)收賬款方式更能避免墊付所得稅稅款。 （二）推后合同約定日期，贏得無息貸款 一般對企業(yè)而言，最主要的收入是銷售收入，應(yīng)稅收入的大小直接決定了應(yīng)納稅所得額。如果拿應(yīng)稅收入做文章，想辦法，無論從籌劃力度還是從籌劃的廣度和深度來看，都比較膚淺。從盡量延遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，能減少本期應(yīng)納稅所得額就減少本期應(yīng)納稅所得額，滴水成河，聚沙成塔。這就幾乎等于把本期所得稅稅款往后期延續(xù)，為企業(yè)贏得一筆無息貸款，對貨幣時間價值加以充分利用，一舉兩得。我國稅法規(guī)定，分期收款銷售商品、利息租金收入、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的日期為收入日期。企業(yè)在簽訂合同的時候，統(tǒng)籌全局，盡量把約定日期推后，延遲繳納企業(yè)所得稅。例如：臨近年終發(fā)生的分期收款銷售收入，本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時約定次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。 三、企業(yè)所得稅成本費用的納稅籌劃 （一）充分列支扣除項目 在稅法規(guī)定的限額內(nèi)，利用“就高不就低”的原則充分列支成本費用。從財務(wù)管理角度來看，收入既定時，增加準(zhǔn)予扣除的項目，可以減少應(yīng)納稅所得額，最終減少應(yīng)納所得稅。需要注意的一點，“就高不就低”也是有警示線的，企業(yè)不能盲目和單純的為了降低稅負(fù)多安排支出，必須結(jié)合稅后凈收益的指標(biāo)，綜合考慮。 （二）業(yè)務(wù)招待費的稅收籌劃四、所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題 （一）正視稅收籌劃的風(fēng)險 正如寸有所長，尺有所短，稅收籌劃是一把雙刃劍，它的存在給企業(yè)帶來收益的同時也帶來很大風(fēng)險。比如稅收法律政策變動風(fēng)險、企業(yè)長期經(jīng)營風(fēng)險，經(jīng)濟起伏波動風(fēng)險。第一我們必須正視風(fēng)險，采取必要措施，規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險。第二我們要堅持風(fēng)險收益均衡原則，不能盲目追求短暫利益而忽視企業(yè)長久發(fā)展。如果企業(yè)沒有足夠的稅收籌劃風(fēng)險意識，將影響到企業(yè)整個稅收籌劃的效果甚至企業(yè)的前途。 （二）合法合理的運用稅收籌劃 很多人認(rèn)為稅收籌劃只是將偷稅、逃稅披上一層華麗的外衣，并不認(rèn)為是一種合法的節(jié)稅行為。稅收籌劃是以遵守稅收法律法規(guī)為前提，注重成本效益，合理合法是稅收籌劃的基本原則。企業(yè)在進行所得稅稅收籌劃時要嚴(yán)格遵守各項政策法規(guī)，做到不亂攤銷成本費用，不亂調(diào)減利潤。 （三）提高企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì) 國務(wù)院發(fā)展研究中心馬駿在2013年9月18日做客鳳凰產(chǎn)業(yè)時說，“中小企業(yè)代表了98%的企業(yè)，占據(jù)中國GDP的60%?！敝袊ど炭偩纸y(tǒng)計2015年全年新增市場主體1480萬，注冊資本30萬億，這樣的龐大的數(shù)據(jù)顯示，我們的企業(yè)正處于飛速增長時期。但是截止到目前，在中小企業(yè)中開展稅收籌劃的數(shù)目并不多，水平并不高。甚至在一些大型國有企業(yè)，由于工作人員缺乏業(yè)務(wù)能力導(dǎo)致本應(yīng)利用的優(yōu)惠政策白白浪費，本應(yīng)規(guī)避和減輕的稅負(fù)加重。我們迫切需要提高稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)。 企業(yè)合理避稅其實無非下面這幾條： 1、尋找稅收洼地，把稅收轉(zhuǎn)進去。舉個例子：前幾年那么多公司特別是明星去霍爾果斯開公司就是為了避稅。 2、利用稅法允許的規(guī)范企業(yè)各種稅務(wù)行為，為企業(yè)盡可能的降低稅額。舉個例子：怎么利用規(guī)范充抵無票稅額。怎么列出合理成本降低企業(yè)所得稅。 3、國家對高 科技 等一些行業(yè)的稅收扶持，可以把企業(yè)很多成本核算進去，減少上稅額度。 4、轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧櫥蜣D(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。 5、費用分?jǐn)偡ǎ嘿M用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。 6、資產(chǎn)租賃法：租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。 合法納稅是我們每個公民應(yīng)盡的義務(wù)！所有的避稅前提都必須是合法合規(guī)的，這樣才是正道。 我一直堅持，企業(yè)的合理避稅最優(yōu)先應(yīng)該注意的就是稅收優(yōu)惠政策。 典型的比如這一次疫情的影響，稅務(wù)機關(guān)公布了非常多的優(yōu)惠政策，減免，稅率減半，延遲納稅，等等一系列的政策，如果能利用上的話，那能大大減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。同樣，原來也有很多稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)值得注意的，尤其是一些地方性的優(yōu)惠，不容易引人注目，往往就忽視了。那最后損失的就是真金白銀哦。首先我們要明確一點，企業(yè)繳納稅款是企業(yè)的義務(wù)，也是企業(yè)的責(zé)任，而隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展為什么企業(yè)越來越重視稅務(wù)籌劃呢？如今我國大部分企業(yè)都是中小企業(yè)，在如今各項成本都不斷增加的情況下，企業(yè)的生存也面臨著困境，所以企業(yè)才會越來越重視稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃不僅能為企業(yè)節(jié)約大量稅款，更能引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展，國家發(fā)展需要規(guī)劃，企業(yè)發(fā)展同樣需要規(guī)劃。 稅收籌劃的界定 1，稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是合理的利用稅法的政策與規(guī)定，去引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營，改變企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)運行模式，從而以更加合理的方式去運行，這個叫稅務(wù)籌劃是國家支持的，合理運用是能為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的。 2，觸碰法律界限的稅收籌劃，或者此時我們不應(yīng)該叫為“稅收籌劃”，應(yīng)該稱之為“避稅”，避稅的應(yīng)用在于已經(jīng)介乎于合法與違法之間的灰色地帶了，有一定的風(fēng)險存在，而避稅之所以會產(chǎn)生，就是在于我們的立法者是人，任何人做一件復(fù)雜的事情，都不可能做到一點遺漏都不留下，更何況是一部稅法的立法文件，所以避稅能產(chǎn)生就是在于這些“專業(yè)的從業(yè)人員”，對于稅法做到了了解通透，熟稔于心的地步了，他們從中找尋到了稅法的漏洞，進而利用稅法的漏洞為企業(yè)規(guī)避大量的稅款，而此舉恰巧是國家不希望看到的，所以我們國家每年都會在此方面投入不小的人力物力，來進行相應(yīng)的“反避稅措施”，此在一些跨國企業(yè)中較為多見。 因此我們支持合理的進行稅務(wù)籌劃，利用稅法本身的特性，而不去故意找尋稅法的漏洞，我們只做真正的稅務(wù)籌劃，合理合法才能讓企業(yè)走得更遠。 稅收籌劃的方式 1，利用稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策一般包括國家層面的稅收優(yōu)惠政策與地方層面的稅收優(yōu)惠政策。 2，可以成立跨境企業(yè)，在稅率較低的地方成立公司，當(dāng)然這里不能是空殼公司，必須要有實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)，沒有實質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，而只是一個空殼的話，這個就是典型的避稅了，合理的設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營與運行模式，就可以為企業(yè)節(jié)約相當(dāng)部分的稅款。 3，改變企業(yè)的業(yè)務(wù)運行模式，比如以銷售貨物同時提供服務(wù)的為例，貨物的增值稅稅率是13%，服務(wù)的增值稅稅率是6%，我們可以適當(dāng)降低企業(yè)貨物的價值，同時提升我們服務(wù)的價值，收入雖然沒有增加，但是我們的增值稅納稅總額會明顯下降。 4，引入一個變量因素，即當(dāng)企業(yè)本身不具備該項條件，或者不適用某項稅收優(yōu)惠政策的時候，我們可以給本企業(yè)創(chuàng)造一個符合某項政策的一個變化因素，不過任何因素的引入，都需要充分考慮企業(yè)的現(xiàn)有狀況，制定出一套合理合法的方案才行，如果不能結(jié)合企業(yè)的實際情況，那么據(jù)此而制定出來的方案，就會缺乏可實操性，甚至可能會給企業(yè)帶來極大的損失，這就得不償失了。 結(jié)語 稅務(wù)籌劃都是在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，為業(yè)務(wù)的運行設(shè)計出合理的籌劃方案，這樣籌劃的效益是最大的，只有讓業(yè)務(wù)通過合理的方式去運行，才能為企業(yè)節(jié)約大部分稅款，但是如果業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，那么此時再進行相關(guān)籌劃的話，最終的結(jié)果肯定是節(jié)稅有限，而一套合理的稅收籌劃方案，為企業(yè)帶來的收益是很明顯的，當(dāng)然前提是必須合理合法，不能做到合理合法的，即便此時規(guī)避了相應(yīng)的稅款，也會為企業(yè)埋下稅收風(fēng)險的隱患，一旦后期出現(xiàn)紕漏，被稅務(wù)機關(guān)查處責(zé)罰的話，企業(yè)的損失肯定是巨大的。 以我的個人經(jīng)驗我的看法，企業(yè)合理避稅可以采用以下幾種方式：1、選擇不同行業(yè)進行投資而減少稅負(fù)。企業(yè)在投資的時候，一般考慮更多的是利潤多少問題。但需要了解的是，不同行業(yè)的投資活動，所產(chǎn)生的稅負(fù)多少是不同的。只有選擇合適的投資，才能有效的降低稅負(fù)。2、選擇不同性質(zhì)的企業(yè)進行投資以減少稅負(fù)。一般來說稅項是多種多樣的，并且不同稅項所針對的企業(yè)性質(zhì)是不同的。所以納稅人在選擇成立企業(yè)的時候，可以選擇國家扶持企業(yè)，這樣可以更好的享受政策。一般企業(yè)公司采用避稅的方法有哪些 依法納稅是企業(yè)的義務(wù)，可每年按規(guī)定需要繳納的稅額對于許多中小企業(yè)來說是比較沉重的負(fù)擔(dān)，企業(yè)避稅值得進行。那么，企業(yè)常用避稅方法有哪些呢？ ①價格轉(zhuǎn)讓法 這是企業(yè)常用避稅方法之一，指兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為獲取更多利潤和經(jīng)濟利益，以內(nèi)部價格進行的銷售活動。為確保企業(yè)集團公司的利益最大化，必須對價格進行合理籌劃。 ②成本調(diào)整法 成本調(diào)整法是通過合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤，以達規(guī)避納稅義務(wù)的方法。但須注意，合理的成本和費用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務(wù)會計制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費用。 ③籌資法 籌資也是企業(yè)進行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業(yè)稅負(fù)最輕。一般情況下，企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種方法來籌集所需資金。但籌資時必須考慮到企業(yè)財務(wù)及資金結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)達到最佳，稅負(fù)最輕。 ④資產(chǎn)租賃 租賃是指出租人為收取租金，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備所需花費的費用負(fù)擔(dān)，并免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，租金是從稅前利潤中扣減的，可沖減利潤而實現(xiàn)避稅目的。 ⑤從銷售下手 企業(yè)應(yīng)按自身發(fā)展的實際狀況，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時間。由于貨幣的時間價值，延遲納稅會給企業(yè)帶來意想不到的節(jié)稅效果。 ⑥換成“洋”企業(yè) 我國對外商投資企業(yè)實行的是稅收傾斜政策，若改變經(jīng)營模式，由內(nèi)資企業(yè)逐漸過渡為中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)的話，就可享受此稅收政策，達到企業(yè)避稅目的。 2種常見的根據(jù)政策來避稅的方法 ? 國家對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下： 企業(yè)的研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除; 申請成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。(非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅)。 ? 小型微利企業(yè)的稅收政策如下： 對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅; 對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅; 小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策; 一般企業(yè)公司采用避稅的方法有哪些由會計學(xué)堂整理，做好稅務(wù)籌劃并不容易，需要對企業(yè)的運營情況做一定了解和分析，稅務(wù)知識也要充分，還有就是足夠的籌劃經(jīng)驗，這是缺一不可的。 一般納稅人合理避稅相對的要比小規(guī)模納稅人要好一點，一般納稅人可以從收入、進項稅、稅率三個方面來思考避稅方法。 在相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)控制稅率。營業(yè)收入分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，一般納稅人收入按照開的增值稅票據(jù)入賬，減少稅率就只有享受稅收優(yōu)惠了，一般納稅人一般是17%;但是低檔稅率13%，按照簡易辦法征稅率3%、4%、5%，只要靠攏相關(guān)規(guī)定范圍，成功享受優(yōu)惠也是一種合理避稅的方式。 合理利用小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。一般企業(yè)所得稅的稅率是25%，但是小型微利企業(yè)不同，現(xiàn)在出了政策優(yōu)惠，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額未達10萬的，減半征收所得稅，并享受10%的優(yōu)惠! 合理運用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。 從成本和收入上合理避稅。如果你的企業(yè)不是小型微利企業(yè)，那么要合理避稅就只能夠從成本和收入上來下手了。

如果規(guī)模不大沒有建賬能力定額稅對你有利。

看你想要減少哪方面的稅了。企業(yè)所得稅：1、在日常的工作生活中多積累一些費用票，比如的票、文具發(fā)票、洗滌用品、復(fù)印紙、墨盒等電腦耗材等各種費用發(fā)票。盡量回避飯費、禮品這類不能全額抵稅的費用。另外對于企業(yè)正常的費用支出有許多是沒有正式發(fā)票的，只有一張收據(jù)，這樣的費用支出要盡量減少。2、工資，可以按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)編制工資表，當(dāng)然要比實際支付工資高（若超出個所稅的標(biāo)準(zhǔn)還要繳納個所稅）。另外領(lǐng)取工資的人員最好是具有退休證的返聘人員，這樣可以少按人數(shù)繳納殘疾人保障金（約按職工人數(shù)減退休返聘人數(shù)*400元左右）。增值稅1、在銷貨時，可以針對收現(xiàn)和不要正式發(fā)票的業(yè)務(wù)采取回避態(tài)度，計入往來賬，或也可不入賬處理。2、在進貨時，對于沒有正式發(fā)票的進貨，即使買票也要資金的支出有配套的發(fā)票，這樣做可以增大成本，減少毛利。以上只是一些簡單的避稅方法。

第一、利用“價格”平臺合理避稅根源：——“從價計征” 　 稅額=銷售額×稅率 　 =銷售量×單位價×稅率 　 二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價”是最常用的避稅方法 　 三、案例： 　 1、消費稅案例——酒廠售酒，低價售酒給經(jīng)銷商 　 2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，低價轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè) 　 3、關(guān)稅案例——低價的抵岸價格，作為計稅價格，進口商再轉(zhuǎn)手給真正的進口商 　 4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方 　 5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移 　 6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊一個用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的 　 7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例： 　 （1）工資成本膨脹案例 　 （2）原材料進成本膨脹案例 　 （3）費用成本攤銷 　 （4）固定資產(chǎn)折舊成本 　 （5）廣告宣傳費進成本——如：廣告費進成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費，由不 　 足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個子公司，甲地所得稅稅負(fù)重， 　 可以讓甲公司承擔(dān) 　 8、增值稅案例 　 （1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費 　 　 第二 利用“漏洞”平臺避稅籌劃方法研究 　 一、漏洞三種形式 　 二、納稅人鉆漏洞好處 　 1、增值稅漏洞 　 2、消費稅漏洞 　 3、營業(yè)稅漏洞 　 4、關(guān)稅漏洞 　 5、企業(yè)所得稅漏洞 　 6、個人所得稅漏洞