待攤費(fèi)用在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中不需要考慮，但壞賬準(zhǔn)備你必須要考慮。否則，會(huì)影響到經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的金額。除非你有余額計(jì)算而不采用凈值。

直接沖減應(yīng)收款 借：資產(chǎn)減值損失 貸：應(yīng)收賬款

當(dāng)月的，未記賬的憑證，直接作廢重做。當(dāng)月已記賬或跨月份的，先做紅字記賬憑證沖出，然后再做正確記賬憑證就行了

借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款借的意思就是債務(wù)人歸還欠款使用的是票據(jù)貸的意思就是債務(wù)人的欠款減少因?yàn)樗o你票據(jù)了

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 ＝ 應(yīng)收票據(jù)余額 + 應(yīng)收賬款余額 － 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，明細(xì)項(xiàng)目余額如果有負(fù)數(shù)，應(yīng)首先進(jìn)行重分類。這樣就不會(huì)算錯(cuò)了。

應(yīng)收賬款年末數(shù)公司=asc("zwa,1122,期末余額,0,0")-asc("zwa,1231,期末余額,0,0")應(yīng)收票據(jù)年末數(shù)公司=asc("zwa,1121,期末余額,0,0")

首先，你應(yīng)該是初學(xué)者吧，我用簡單點(diǎn)說，這兩個(gè)都是資產(chǎn)類科目，你收回票據(jù)的意思就是，之前這張票據(jù)的含義就是到期某一天收到一個(gè)確定金額的錢，那么人家把錢給你了，你把這張票據(jù)還給人家，所以也就是相當(dāng)于你拿票據(jù)換來了錢，所以是銀行存款增加，應(yīng)收票據(jù)減少

票據(jù)全部收妥入賬表示票據(jù)已經(jīng)被承兌，票據(jù)已經(jīng)不存在了，款已計(jì)入己方賬戶。有些票據(jù)票面是標(biāo)明有利息的，是負(fù)債方對(duì)于票據(jù)延期付款而給收款方的一種資金補(bǔ)償，承兌后還能獲得高于票面金額的票據(jù)利息。所以做的會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)收票據(jù)到期收回時(shí),票款入賬，銀行存款增加，所以是：借：銀行存款同時(shí)票據(jù)減少了，所以是：貸：應(yīng)收票據(jù)

用幾個(gè)科目解釋，收到了票據(jù)時(shí)，做： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款票據(jù)你貼現(xiàn)了，是做：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù) 以上可以看出來，票據(jù)貼現(xiàn)涉及的業(yè)務(wù)是沒有應(yīng)收賬款的，希望

票據(jù)貼現(xiàn)不會(huì)減少應(yīng)收賬款的收回?cái)?shù)，是因?yàn)槠睋?jù)貼現(xiàn)是企業(yè)自我的內(nèi)部行為，和應(yīng)收賬款沒有關(guān)聯(lián)。1、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款，欠款單位用票據(jù)抵應(yīng)收賬款，此時(shí)票據(jù)和應(yīng)收賬款金額應(yīng)該一致，這時(shí)企業(yè)全額沖減應(yīng)收賬款；分錄為：借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款2、企業(yè)收到票據(jù)后，應(yīng)收賬款已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不存在應(yīng)收賬款了，貼現(xiàn)時(shí)分錄為：借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)

因?yàn)槠渲杏幸豁?xiàng)是：＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額） 我具體給你說說，關(guān)于應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的關(guān)系，說完你就懂了！ A.當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí)，則作減項(xiàng)處理，如果題目給定是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí)，則不作處理。 由于報(bào)表中的應(yīng)收賬款金額是應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，即已經(jīng)減去了計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備了，而賬戶余額指的是應(yīng)收賬款余額，沒有減去壞賬準(zhǔn)備的金額。 所以如果題目中給定的是報(bào)表數(shù)字（即應(yīng)收賬款賬面價(jià)值），那么此時(shí)的應(yīng)收賬款金額中已經(jīng)減去了壞賬準(zhǔn)備，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”中已經(jīng)加上了應(yīng)收賬款的減少了。但是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借方是資產(chǎn)減值損失，不是現(xiàn)金類科目，即沒有實(shí)際收到現(xiàn)金，應(yīng)該減去的。 如果是賬戶數(shù)字，即應(yīng)收賬款中不包括壞賬準(zhǔn)備的金額，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)沒有加上計(jì)提壞賬而減少的應(yīng)收賬款金額，所以也就不用處理了。 B.當(dāng)期實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí) 如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí)，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí)，則作減項(xiàng)處理。 實(shí)際發(fā)生壞賬的會(huì)計(jì)分錄是借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款科目， 即如果給的是報(bào)表數(shù)字的，此會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值是沒有影響的，所以在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)也就不必加上也不必減去了。 如果是賬戶數(shù)字的，即該會(huì)計(jì)分錄中的貸方應(yīng)收賬款已經(jīng)使應(yīng)收賬款賬面余額減少了，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)已經(jīng)加上了該應(yīng)收賬款的減少，但是這筆分錄的借方不是現(xiàn)金類科目，即沒有實(shí)際收到現(xiàn)金，所以是不應(yīng)該加上的，故應(yīng)該調(diào)減。 C.收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備時(shí) 如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字時(shí)，則不作處理。如果題目給定的是賬戶（科目余額表）數(shù)字時(shí)，則作加項(xiàng)處理。 收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄是借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收賬款科目。 如果給的是報(bào)表數(shù)字，則第一筆分錄不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，第二筆分錄貸方的應(yīng)收賬款減少了，已經(jīng)在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)加上了，而且這筆分錄的借方就是現(xiàn)金類科目，即應(yīng)該加上的。所以就不必處理了。 如果給的是賬戶余額，從這兩筆分錄中可以看出，第一筆分錄借方和第二筆分錄貸方的應(yīng)收賬款沒有在應(yīng)收賬款余額中反映，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)沒有加上，但是從第二筆分錄中可以看出，實(shí)際上就是收到了現(xiàn)金，所以應(yīng)該將其加回的。 所以從你給的公式來看，主要是數(shù)據(jù)來自于報(bào)表數(shù)據(jù)，所以需要這樣處理。 解釋完畢，期盼對(duì)你有用！

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）這里需要減少的數(shù)字，期末小于期初為正數(shù)，而期末大于期初則為負(fù)數(shù)；經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）這里需要增加的數(shù)字，期末大于期初則為正數(shù)，期末小于期初為負(fù)數(shù)。

一、 確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。 二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．吸收投資所收到的現(xiàn)金 ＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)） 2．借款收到的現(xiàn)金 ＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。 4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） 5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 ＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 6．投資所支付的現(xiàn)金 ＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。 3、固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊 或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資而減少的折舊。 4、無形資產(chǎn)攤銷 ＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少。 5、長期待攤費(fèi)用攤銷 ＝長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)） 或＝長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加） ＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。 10、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11、投資損失（減：收益） ＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列） 12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） ＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13、存貨的減少（減：增加） ＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對(duì)外投資的減少。 14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額 15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 16、其他 一般無數(shù)據(jù)。 五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、 收到的稅費(fèi)返還 ＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額） 5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) 六、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 ＝匯兌損益