解答如下1、茅臺(tái)經(jīng)銷商繳納增值稅：?jiǎn)纹烤圃鲋刀惗惵蕿椋?69÷（1+13%）×13％=111.5元增值稅受益方：增值稅屬于中央地方共享稅，中央分享75%,地方分享25%。2、茅臺(tái)公司繳納消費(fèi)稅：?jiǎn)纹烤葡M(fèi)稅最低為：969_1.13×20%＝171元， 比原來(lái)增加68元消費(fèi)稅受益方：消費(fèi)稅是國(guó)稅，屬于中央級(jí)收入，由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。3、城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅額+消費(fèi)稅額）*7% ，單瓶酒稅收為：19.7元城市建設(shè)維護(hù)稅受益方：地方稅4、教育費(fèi)附加稅=（增值稅額+消費(fèi)稅額）*3%，單瓶酒稅收為：8.5元教育費(fèi)附加稅受益方：地方稅5、地方教育費(fèi)附加稅=（增值稅額+消費(fèi)稅額）*2%，單瓶酒稅收為：5.5元地方教育費(fèi)附加稅受益方：地方稅6、企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%=121元

貴州茅臺(tái)，作為全球酒類的最大奢侈品公司，11月22日，貴州茅臺(tái)酒股份有限公司（簡(jiǎn)稱“貴州茅臺(tái)”）發(fā)布“關(guān)于茅臺(tái)酒經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的公告”稱，截至21日，該公司茅臺(tái)酒含稅銷售收入已突破千億元。根據(jù)公告，在今年的前325天中，茅臺(tái)酒營(yíng)業(yè)收入達(dá)894.08億元，含稅則為1005.69億元。在企業(yè)發(fā)展同時(shí)，茅臺(tái)在鄉(xiāng)村振興、助推地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面也有相關(guān)作為。企業(yè)出資3000萬(wàn)元在貴州6個(gè)村建設(shè)食用菌產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)戶均增收5萬(wàn)余元。在仁懷市、習(xí)水縣等地種植茅臺(tái)酒用高粱70萬(wàn)畝，會(huì)籍13.51萬(wàn)戶種植農(nóng)戶。全年投資1.54億元，免費(fèi)為基地種植戶發(fā)放高粱種以及生物制劑。茅臺(tái)酒作為備受關(guān)注的白酒大單品，含稅收入提前突破千億元大關(guān)，能夠提升渠道和市場(chǎng)信心，也能給投資者帶來(lái)信心。法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。第五條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進(jìn)行征收管理。地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。

中秋小長(zhǎng)假第一天和幾位老朋友吃了一頓飯，做莊的是某上市公司旗下子公司的副總，經(jīng)濟(jì)條件不錯(cuò)、待人大方，飯桌上拿出了兩瓶53度飛天茅臺(tái)。據(jù)他介紹這兩瓶酒是前幾年通過(guò)內(nèi)部渠道經(jīng)歷了多番波折后按原價(jià)買到的，當(dāng)時(shí)買了一箱，還留了兩瓶，今天特地拿出來(lái)招待大家。 53度飛天茅臺(tái)的官方指導(dǎo)價(jià)為1499元，眾所周知貴州茅臺(tái)的利潤(rùn)率是很高的，根據(jù)公司最新發(fā)布的2022年上半年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，集團(tuán)銷售凈利率為53.99%，這意味著每賣出一瓶飛天茅臺(tái)就能賺到不含稅售價(jià)一半以上的凈利潤(rùn)，真是羨煞其他企業(yè)。 除了利潤(rùn)率高外白酒行業(yè)的稅收也不少，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的我突發(fā)奇想，想要算算這1499元里包含了多少稅金。與白酒企業(yè)有關(guān)的稅收及相應(yīng)的稅率 中國(guó)的現(xiàn)有稅收體制包含18個(gè)稅種，但并非每一家企業(yè)都會(huì)牽涉，比如貴州茅臺(tái)公司基本上不可能產(chǎn)生煙葉稅、船舶噸稅等，還有一些稅種的稅額實(shí)在太低或者不太發(fā)生，比如印花稅、車船稅、環(huán)保稅等，與白酒企業(yè)有關(guān)的主要稅種有以下幾個(gè)。 1.增值稅，稅率分為四檔，分別是0%、6%、9%和13%，白酒企業(yè)的增值稅稅率為13%。 2.消費(fèi)稅，白酒的消費(fèi)稅分為從價(jià)計(jì)征與從量計(jì)征，從價(jià)計(jì)征的稅率為20%，從量計(jì)征為每100毫升收取0.1元。 3.城建稅，稅率為7%，征收基數(shù)為增值稅與消費(fèi)稅之和，并非售價(jià)。 4.教育附加費(fèi)用，分為教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，稅率共計(jì)5%，征收基數(shù)同樣為增值稅與消費(fèi)稅之和。 5.企業(yè)所得稅，稅率分為三檔，分別為15%、20%和25%，白酒行業(yè)執(zhí)行最高檔，也就是25%。1499元的飛天茅臺(tái)至少包含了655元稅金 了解了白酒企業(yè)的主要稅種以及稅率后就能計(jì)算一瓶1499元的飛天茅臺(tái)大致包含了多少稅金了，咱們一項(xiàng)項(xiàng)來(lái)計(jì)算。 由于增值稅是價(jià)外稅，包含在了售價(jià)內(nèi)，但計(jì)稅的時(shí)候要分離開來(lái)，所以我們先要做價(jià)稅分離，飛天茅臺(tái)的計(jì)稅基數(shù)=1499元/(1+13%)=1327元。 1.增值稅為159.2元 熟悉增值稅的朋友知道企業(yè)需要繳納的增值稅等于銷售稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，因此先要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，最后求差得出包含的增值稅金額。 銷售稅額=1327元*13%=173元; 進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過(guò)銷售毛利率倒推出來(lái)，貴州茅臺(tái)的銷售毛利率在92%左右，材料成本率差不多為8%，進(jìn)項(xiàng)稅額=1327元*8%*13%=13.8元; 增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=173元-13.8元=159.2元。 2.消費(fèi)稅為265.9元 白酒消費(fèi)稅采取從價(jià)征收結(jié)合從量征收，從價(jià)征收的金額=1327元*20%=265.4元;從量征收為每100毫升收取0.1元，一瓶500毫升的飛天茅臺(tái)收取0.5元。 消費(fèi)稅=265.4元+0.5元=265.9元。 3.城建稅和教育附加費(fèi)用為51元 這兩項(xiàng)的稅率分別為7%和5%，征收基數(shù)為繳納的增值稅與消費(fèi)稅之和。 具體金額=(159.2元+265.9元)*7%+(159.2元+265.9元)*5%=51元。 4.企業(yè)所得稅為179元 企業(yè)所得稅與上面的幾個(gè)稅種不同，只有盈利企業(yè)才需要繳納，貴州茅臺(tái)肯定是盈利的，所以需要計(jì)算繳納。 貴州茅臺(tái)的整體凈利率為53.99%，1327元的計(jì)稅基數(shù)能夠帶來(lái)1327元*53.99%=716元的凈利潤(rùn)。 需要繳納的企業(yè)所得稅=716元*25%=179元。 將以上4類主要稅種加總在一起能計(jì)算出一瓶零售價(jià)為1499元的飛天茅臺(tái)大致包含的稅收總額，共計(jì)655.1元。 注意，655.1元并非全部，因?yàn)闆]有計(jì)算那些稅額較小的稅種，貴州茅臺(tái)公司每年需要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，這些小稅種算在一起分?jǐn)偟矫恳黄匡w天茅臺(tái)上大概在4元左右，總稅金接近660元。納稅大戶貴州茅臺(tái)，一年繳納446億元稅金 一瓶1499元的飛天茅臺(tái)包含了655元以上的稅金，占據(jù)了售價(jià)1499元的44%，確實(shí)很高。 從行業(yè)角度來(lái)看，白酒業(yè)應(yīng)該是除了煙草業(yè)外納稅比例最高的行業(yè)了，而貴州茅臺(tái)的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)率在白酒行業(yè)里獨(dú)樹一幟，因此它的納稅規(guī)模與比例均高于其它白酒企業(yè)，納稅這一塊，貴州茅臺(tái)算是學(xué)霸中的學(xué)神。 那么貴州茅臺(tái)一年下來(lái)到底上繳了多少稅收呢? 根據(jù)貴州茅臺(tái)2021年財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)顯示，公司全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1095億元，凈利潤(rùn)為557億元，利潤(rùn)表中有一項(xiàng)叫作稅金及附加的項(xiàng)目，合計(jì)153億元。 153億元是貴州茅臺(tái)在2021年繳納的總稅收嗎? 并非如此，稅金及附加項(xiàng)目里包含了不少稅種但沒有將增值稅和企業(yè)所得稅兩大高額稅種統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。 企業(yè)所得稅方面，貴州茅臺(tái)2021年的所得稅費(fèi)用為188億元;增值稅方面，財(cái)報(bào)中沒有給出具體數(shù)額，通過(guò)計(jì)算大致可以推算出在136億元左右。 將企業(yè)所得稅、增值稅與稅金及附加加在一起得477億元，該數(shù)字即為貴州茅臺(tái)公司2021年產(chǎn)生的所有稅費(fèi)。 當(dāng)然，2021年期間貴州茅臺(tái)實(shí)際繳納的稅費(fèi)沒有那么多，根據(jù)公司發(fā)布的現(xiàn)金流量表可知用于支付的各項(xiàng)稅費(fèi)為446億元。 為什么實(shí)際支付的稅費(fèi)比計(jì)算出的金額要少呢? 這是因?yàn)榧{稅往往存在滯后現(xiàn)象，2021年的累計(jì)納稅額里有一些是2020年產(chǎn)生的，而2021年下半年產(chǎn)生的稅費(fèi)中有一部分需要在2022年實(shí)際支出，這是會(huì)計(jì)核算體系里利潤(rùn)表采用權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金流量表采用收付實(shí)現(xiàn)制所導(dǎo)致的。 400多億元的納稅總額讓貴州茅臺(tái)牢牢占據(jù)貴州省納稅頭把交椅的寶座，其一家的納稅額差不多相當(dāng)于貴州省納稅額榜單上第二至第十位的企業(yè)之和。