1，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的案例分析三個(gè)案例選一個(gè)寫作即可字?jǐn)?shù)無要
1、企業(yè)對(duì)發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)作為一個(gè)月的工資計(jì)算納稅，就是用一次性獎(jiǎng)金除以12找到稅率及速算扣除數(shù)，再用一次性獎(jiǎng)金乘以找到的稅率減去相應(yīng)的速算扣除數(shù)，就得出企業(yè)所要扣繳的個(gè)人所得稅
2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎(jiǎng)金年終一次性發(fā)放 比分到各月發(fā)放稅負(fù)要大得多
3在稅收籌劃中,應(yīng)把全年一次性獎(jiǎng)金分配到各月發(fā)放
2，求一篇企業(yè)所得稅的納稅籌劃的論文及提綱
第一章;概述
什么事企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅發(fā)展和變化（從內(nèi)外資的稅改著手）
我國現(xiàn)階段企業(yè)所得稅的一些具體措施
第二章：稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容
簡(jiǎn)單概述稅務(wù)籌劃的優(yōu)缺點(diǎn)
我國企業(yè)所得稅存在哪些籌劃缺口（舉例說明）
第三章：概括你在企業(yè)所得稅上的見解和心得
企業(yè)所得稅籌劃的理論知識(shí)（包括一些公式和特殊問題的提出，比如形成投資，買賣固定資產(chǎn)，債務(wù)重組）
舉例一些企業(yè)所得稅實(shí)例（最好是大企業(yè)）
結(jié)論或者結(jié)束語
3，稅收籌劃的相關(guān)參考文獻(xiàn)
提供一些稅收籌劃的相關(guān)參考文獻(xiàn)，供參考。
[1] 萬志紅. 加強(qiáng)稅收籌劃 促進(jìn)企業(yè)利益[J]. 公用事業(yè)財(cái)會(huì), 2006,(04) .
[2] 晏雙彪. 做好稅收籌劃 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化[J]. 云南地稅, 2006,(06) .
[3] 張英馥. 企業(yè)稅收籌劃問題研究[J]. 企業(yè)經(jīng)濟(jì), 2007,(10) .
[4] 李寶鋒. 中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)務(wù)分析[J]. 企業(yè)家天地下半月刊(理論版), 2007,(10) .
[5] 陳愛云. 企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2007,(02) .
[6] 趙希海. 企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J]. 經(jīng)濟(jì)論壇, 2007,(03) .
[7] 秦欣梅. 淺議企業(yè)稅收籌劃的應(yīng)用[J]. 商情(教育經(jīng)濟(jì)研究), 2007,(02) .
[8] 譚鶯燕. 新所得稅法下的企業(yè)稅收籌劃[J]. 現(xiàn)代商業(yè), 2007,(29) .
[9] 趙靜. 我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及可行性分析[J]. 內(nèi)蒙古統(tǒng)計(jì), 2007,(05) .
[10] 邵苗苗,徐振華. 探析中小企業(yè)稅收籌劃——有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J]. 遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào), 2007,(11) .
4，酒廠消費(fèi)稅籌劃
第一、利用“價(jià)格”平臺(tái)合理避稅根源：——“從價(jià)計(jì)征”
稅額=銷售額×稅率
=銷售量×單位價(jià)×稅率
二、利用關(guān)聯(lián)方交易，“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”是最常用的避稅方法
三、案例：
1、消費(fèi)稅案例——酒廠售酒，低價(jià)售酒給經(jīng)銷商
2、預(yù)提所得稅案例——外商技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，低價(jià)轉(zhuǎn)讓給中方合資企業(yè)
3、關(guān)稅案例——低價(jià)的抵岸價(jià)格，作為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口商再轉(zhuǎn)手給真正的進(jìn)口商
4、所得稅直接轉(zhuǎn)移利潤案例——“高進(jìn)低出”將高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)移給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)方
5、所得稅“搭橋”轉(zhuǎn)移利潤案例——如果交易雙方不是關(guān)聯(lián)方，可以通過在與真正交易對(duì)象所在地的關(guān)聯(lián)方“搭橋”實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移
6、所得稅構(gòu)造“信箱公司”轉(zhuǎn)移利潤案例——通過在避稅地注冊(cè)一個(gè)用來“搭橋”的信箱公司起到轉(zhuǎn)移利潤目的
7、所得稅“膨脹成本”沖減應(yīng)納稅所得額案例：
（1）工資成本膨脹案例
（2）原材料進(jìn)成本膨脹案例
（3）費(fèi)用成本攤銷
（4）固定資產(chǎn)折舊成本
（5）廣告宣傳費(fèi)進(jìn)成本——如：廣告費(fèi)進(jìn)成本控制不得超過銷售收入2%總公司超過2%，子公司不足2%，就可以讓總公司的廣告費(fèi)，由不
足2%子公司承擔(dān)；又比如，如果兩個(gè)子公司，甲地所得稅稅負(fù)重，
可以讓甲公司承擔(dān)
8、增值稅案例
（1）利用混合銷售與兼營業(yè)務(wù)稅收政策區(qū)別，將混合銷售產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi)
第二 利用“漏洞”平臺(tái)避稅籌劃方法研究
一、漏洞三種形式
二、納稅人鉆漏洞好處
1、增值稅漏洞
2、消費(fèi)稅漏洞
3、營業(yè)稅漏洞
4、關(guān)稅漏洞
5、企業(yè)所得稅漏洞
6、個(gè)人所得稅漏洞
5，企業(yè)稅收籌劃的涵義及特征 稅收制度畢業(yè)論文
企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對(duì)經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負(fù)擔(dān)最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內(nèi)在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。
稅收籌劃主要有四大特征：
1.合法性。合法性是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為也必須受到稅法的規(guī)范。這種征納關(guān)系是稅收的基本準(zhǔn)則。納稅人為規(guī)避和減輕稅負(fù)而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。但當(dāng)納稅人有多種合法納稅方案可進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人可選擇低稅負(fù)方案。這正是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。
2.前瞻性。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù) www.bfblw.com 畢業(yè)論文網(wǎng)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機(jī)會(huì)。
3.目的性。即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時(shí)間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資本成本。
4.綜合性。指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)?，一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，對(duì)企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕。同時(shí)納稅支出最小化的方案不一定等于資本效益最大化。綜合性還指企業(yè)稅收籌劃時(shí)，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業(yè)經(jīng)營管理決策中的其他因素，以達(dá)到總體收益最大的目的。
另外，稅收籌劃的專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)、各國經(jīng)濟(jì)互動(dòng)效應(yīng)、各國復(fù)雜的稅制，稅制改革又在不斷進(jìn)行，連美國的財(cái)務(wù)顧問每年都必須拿出一定時(shí)間去學(xué)習(xí)，那么對(duì)于企業(yè)而言，靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理便應(yīng)運(yùn)而生。
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6，關(guān)于納稅籌劃的論文
淺析納稅籌劃對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響
納稅籌劃是指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政
府的稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先
籌劃與安排，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負(fù)
擔(dān)，獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨椤?
一、納稅籌劃的主要方法策略
1.對(duì)經(jīng)營思想和經(jīng)營方向等方面的籌劃。屬于宏觀籌劃，
是一次性的納稅籌劃。如企業(yè)地理位置的選擇、企業(yè)類型的選
擇、企業(yè)職工來源的選擇等都對(duì)企業(yè)將來的納稅產(chǎn)生影響，不
同的選擇，其享受的納稅優(yōu)惠政策不同。
2.對(duì)銷售方式的籌劃。賒銷是目前最常見的促銷策略，它
可以刺激產(chǎn)品銷售，爭(zhēng)取更多的客戶，達(dá)到增加銷售收入的目
的。但是，按照稅法規(guī)定，只要賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生，納稅義務(wù)就發(fā)生
了，既提前繳納了大量的稅款，又因應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，增
加壞賬產(chǎn)生的可能性。所以，對(duì)較長(zhǎng)付款期限的賒銷，賣方都
會(huì)采用分期收款方式簽訂合同。發(fā)出貨物時(shí)不開具銷售發(fā)票，
到合同約定的付款期后，企業(yè)再按合同約定的比例和金額開
具銷售發(fā)票，作收入入賬，這樣，企業(yè)就不會(huì)因提前確認(rèn)收入
而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
3.通過對(duì)納稅人的選擇進(jìn)行納稅籌劃。一個(gè)新辦工業(yè)企
業(yè)，預(yù)計(jì)年銷售額為30萬元至50萬元之間，按照生產(chǎn)企業(yè)年銷
售額100萬元，但財(cái)務(wù)制度健全的小型工業(yè)企業(yè)年銷售額30萬
元以上的可申請(qǐng)成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)要求，該企業(yè)可在小
規(guī)模納稅人和一般納稅人中作出選擇，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品
增值幅度較大，相對(duì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就少，一般納稅人會(huì)比小
規(guī)模納稅人多繳增值稅和所得稅，企業(yè)可選擇申請(qǐng)小規(guī)模納
稅人；反之，企業(yè)選擇申請(qǐng)一般納稅人更有利。
4.利用資產(chǎn)分類計(jì)價(jià)進(jìn)行納稅籌劃。一般而言，資產(chǎn)支出
當(dāng)年攤銷計(jì)入銷售成本或期間費(fèi)用的數(shù)額越大，則越節(jié)省所
得稅支出。企業(yè)對(duì)稅法沒有明確規(guī)定必須作為固定資產(chǎn)入賬
的某些器具、工具等，應(yīng)盡可能作為低值易耗品處理，并采用
一次攤銷法，以達(dá)到節(jié)省所得稅支出的目的。
5.利用改變會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行納稅籌劃。在稅法規(guī)定的限
額工資費(fèi)用、公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、交際應(yīng)酬費(fèi)、福利費(fèi)、
借款利息等發(fā)生超限額時(shí)，計(jì)入待攤費(fèi)用，以后期間再進(jìn)行攤
銷，可免繳或緩繳所得稅。
6.利用資產(chǎn)攤銷期限和攤銷方法進(jìn)行納稅籌劃。對(duì)于固定
資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷，稅法通常只規(guī)定最短的年限或
一段可選擇的年限區(qū)間，企業(yè)可選擇在最短的年限內(nèi)攤銷，以
減少攤銷期內(nèi)各期的納稅所得，達(dá)到延緩納稅的目的。對(duì)于存
貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法、低值易耗品攤銷方法、在產(chǎn)品成本的計(jì)算
方法的選擇，企業(yè)都有一定的自主權(quán)，企業(yè)可選擇能夠減少納
稅所得的方法進(jìn)行處理，以達(dá)到少繳或緩繳稅款的目的。
7.利用分割收入的方法進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)可利用不同性
質(zhì)的收入其應(yīng)稅的稅種可能不同的情況，將收入分割以實(shí)現(xiàn)
納稅籌劃的目標(biāo)。如房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房時(shí)，將裝修部分
的收入分離出來，則裝修部分的收入按3%交營業(yè)稅，不交增值
稅；負(fù)責(zé)安裝的機(jī)電產(chǎn)品，將安裝收入與產(chǎn)品收入分開，安裝
收入交營業(yè)稅，不交增值稅。這樣，企業(yè)就會(huì)因稅率的降低而
減少應(yīng)納稅額。
8.利用息稅前的投資收益與借款利息的關(guān)系進(jìn)行納稅籌
劃。企業(yè)支付的股息、紅利不計(jì)入成本，而支付的利息則可計(jì)入
成本。在對(duì)外籌資時(shí)，當(dāng)息稅前的投資收益高于借款利息時(shí)，可
通過增加對(duì)外借款減輕稅負(fù)，提高權(quán)益資本的收益水平。
9.利用資金賬簿的貼花要求進(jìn)行納稅籌劃。資金賬簿的貼
花，是按實(shí)收資本和資本公積總額的萬分之五計(jì)算的，只要達(dá)
到公司法規(guī)定的最低額即可，其他所需資金可按股權(quán)比例列
入“其他應(yīng)付款”，這樣就減少了印花稅的額度。
10.利用購置國有設(shè)備的政策進(jìn)行納稅籌劃。符合國家產(chǎn)
業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目購置的國有設(shè)備，可將該設(shè)備購置費(fèi)
的40%抵免購置年度比上年增加的所得部分；從事生產(chǎn)經(jīng)營的
股份公司、聯(lián)營企業(yè)，若當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)用上年實(shí)際增長(zhǎng)10%
（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，可允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)
際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年的應(yīng)稅所得。
11.利用納稅臨界點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃。納稅臨界點(diǎn)主要包括
起征點(diǎn)、所得稅級(jí)率、繳稅時(shí)間、優(yōu)惠對(duì)象等等的臨界點(diǎn)。利用
稅收起征點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃，是由于稅法規(guī)定，當(dāng)應(yīng)稅額未達(dá)到
一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可免予納稅，比如在增值稅中，如果個(gè)人銷售貨物
的起征點(diǎn)為月銷售額2500元，則個(gè)人銷售貨物每月2500元的，
其獲得的收入還不如銷售額在2499元時(shí)多。此時(shí)，納稅人就可
以通過調(diào)整銷售額進(jìn)行籌劃。利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌
劃，是利用稅法中關(guān)于某納稅對(duì)象的特殊規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃，
大學(xué)生是國家未來的希望 請(qǐng)你們不要讓祖國人民失望 自己去查資料 將這些社會(huì)實(shí)踐轉(zhuǎn)化為理論 寫出一篇優(yōu)秀的論文 不要抄！?。。?/div>
7，求一篇關(guān)于稅論文
淺析營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃
內(nèi)容摘要：營業(yè)稅是我國流轉(zhuǎn)稅中的一個(gè)重要稅種，在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配和體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策方面發(fā)揮著重要作用。對(duì)營業(yè)稅進(jìn)行籌劃，對(duì)于增加企業(yè)營業(yè)利潤,實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，具有重要意義。本文對(duì)于營業(yè)稅的三個(gè)籌劃點(diǎn)進(jìn)行論述。關(guān)鍵詞：營業(yè)稅籌劃征稅范圍
業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供稅法規(guī)定的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額征收的稅。本文對(duì)于營業(yè)稅的三個(gè)籌劃點(diǎn)進(jìn)行論述。營業(yè)稅征稅范圍的籌劃（一）對(duì)勞務(wù)發(fā)生地點(diǎn)的籌劃營業(yè)稅的征稅范圍是：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，這種情形強(qiáng)調(diào)的是勞務(wù)“發(fā)生在境內(nèi)”。境內(nèi)納稅人在境內(nèi)提供勞務(wù)，其行為屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；境外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)在境內(nèi)使用的，無論其在境內(nèi)是否設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，其行為屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；而境內(nèi)納稅人提供勞務(wù)在境外使用的，其行為不屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍。凡是將旅客或貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的，屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍；凡是將旅客或貨物由境外載運(yùn)境內(nèi)的，就不屬于營業(yè)稅管轄權(quán)范圍。如國內(nèi)某航空公司客機(jī)從日本載運(yùn)旅客營
入境，取得的收入不征營業(yè)稅，因是“在境外載運(yùn)旅客”。反之，日本某航空公司飛機(jī)從中國境內(nèi)載運(yùn)出口貨物出境，取得的收入應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)征稅，雖然該公司屬境外機(jī)構(gòu)，但它屬于“在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境”。只有發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi)的應(yīng)稅行為，才屬于營業(yè)稅的征稅范圍，而發(fā)生在中華人民共和國境外的應(yīng)稅行為就不屬于營業(yè)稅的稅收管轄范圍，也就不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)人。因此，納稅人完全可以通過各種靈活辦法，將其行為轉(zhuǎn)移到境外，從而避免成為納稅人。根據(jù)此原則，運(yùn)輸企業(yè)將客貨從我國境外運(yùn)往我國境內(nèi)，或者將客貨從境外的一個(gè)地方運(yùn)往境外的另一個(gè)地方，這兩種運(yùn)輸業(yè)務(wù)因起運(yùn)地不在我國境內(nèi)，所以不繳納營業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)可以充分地利用這條規(guī)定，開展起運(yùn)地在境外的業(yè)務(wù)，尤其是在與我國有稅收互惠協(xié)定的國家進(jìn)行客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。再如國內(nèi)某施工單位到埃及提供建安勞務(wù)取得的建安收入不征營業(yè)稅，原因是應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境外，盡管他們是國內(nèi)的施工單位，但所發(fā)生的行為不屬于營業(yè)稅的管轄權(quán)范圍，因而避免了國內(nèi)營業(yè)稅的繳納。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供保險(xiǎn)也不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。（二）對(duì)營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分的籌劃1.混合銷售行為及劃分?；旌箱N售行為的概念。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅的貨物，為混合銷售行為。混合銷售中的銷售行為必須是一項(xiàng)，且所售貨物必須是增值稅法所列的貨物?，F(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)混合銷售行為的劃分確定了如下原則：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，則視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。所謂“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50％，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，必須由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。納稅人可以根據(jù)稅負(fù)平衡公式進(jìn)行籌劃，選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅。增值稅與營業(yè)稅的稅負(fù)平衡式為：可計(jì)征營業(yè)稅的含稅銷售額÷(1＋增值稅稅率)×增值稅稅率－可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝可計(jì)征營業(yè)稅的含稅銷售額×營業(yè)稅率假定增值稅一般納稅人含稅銷售額增值率為R，含稅銷售額為S，含稅購進(jìn)金額為P，納稅人適用的增值稅稅率為17％，納稅人適用的營業(yè)稅稅率為5％，則增值率可表示為：R=(S-P)/S×100％應(yīng)納增值稅=S/(1+17％)×17％×R應(yīng)納營業(yè)稅=S×5％使兩稅相等，S/(1+17％)×17％×R=S×5％，解出S=34.41％由于增值稅稅率和營業(yè)稅稅率各不相同，故其增值率也不相同，如表1所示。即當(dāng)實(shí)際的增值率大于營業(yè)稅率與增值稅稅率之比時(shí)，納稅人籌劃繳納營業(yè)稅比較合算；當(dāng)實(shí)際增值率等于營業(yè)稅率與增值稅稅率之比時(shí)，繳納增值稅和營業(yè)稅稅負(fù)完全一樣；當(dāng)實(shí)際的增值率小于營業(yè)稅率與增值稅稅率之比時(shí)，繳納增值稅比較合算。2.兼營行為的劃分。營業(yè)稅的兼營業(yè)務(wù)是指以下三種情況：既經(jīng)營應(yīng)納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目，又經(jīng)營繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目或貨物；既經(jīng)營適用高稅率的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目，又經(jīng)營低稅率的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目；既經(jīng)營應(yīng)全額繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目，又經(jīng)營適用減免營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目。兼營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理要求兼營的不同項(xiàng)目分別核算。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)或貨物，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征營業(yè)稅；納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算不同稅率的應(yīng)稅營業(yè)額，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其適用不同稅率的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目一并按高稅率征稅；納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目與減免稅項(xiàng)目的，應(yīng)單獨(dú)核算減免稅項(xiàng)目的營業(yè)額，未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確核算的，不得減稅、免稅。首先，要注意將不同應(yīng)稅行為的營業(yè)額分別核算記賬。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第三條規(guī)定：“納稅人有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率?！彼援?dāng)納稅人有多種應(yīng)稅行為時(shí)，一定要分別設(shè)立明細(xì)賬，分別核算營業(yè)額，分別計(jì)算稅額。營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)效籌劃營業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)效也可作為稅收籌劃的依據(jù)。如：某賓館將其所屬的一棟飯店出租，該飯店房產(chǎn)原值為300萬元，職工李某經(jīng)過競(jìng)標(biāo)以年租金40萬元獲得6年承租權(quán)，按雙方事先約定，張某在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，享有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)。則每年賓館應(yīng)繳納租金收入5%的營業(yè)稅2萬元（40×5%）、房產(chǎn)稅4.8萬元（40×12%）、城建稅和教育費(fèi)附加0.2萬元[2×（3%+7%）]，合計(jì)7萬元。經(jīng)過稅收籌劃，賓館要求李某不辦理獨(dú)立營業(yè)執(zhí)照，只辦理分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記，改上交租金為上交利潤，仍以賓館名義對(duì)外經(jīng)營。這樣籌劃的依據(jù)為，稅法對(duì)特定經(jīng)營行為納稅義務(wù)人的界定，是以當(dāng)事人是否領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照為標(biāo)準(zhǔn)?！蛾P(guān)于企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)取得固定收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2001]78號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以承包或承租形式，將資產(chǎn)提供給內(nèi)部職工經(jīng)營，在企業(yè)不提供產(chǎn)品、資金，只提供門面、貨柜及其他資產(chǎn)，并收取固定的管理費(fèi)、利潤或其他名目的價(jià)款的前提下，如果承包者或承租者領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)屬于出租不動(dòng)產(chǎn)和其他資產(chǎn)，不論款項(xiàng)名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加，屬房屋出租的還應(yīng)繳納出租房產(chǎn)稅。而如果承包者或承租者未領(lǐng)取任何類型的營業(yè)執(zhí)照，則企業(yè)向其提供各種資產(chǎn)所收取的各種名目的價(jià)款，均屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為。賓館每年只需按房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅2.52萬元[300×（1-30%）×1.2%]，節(jié)稅4.48萬元。營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的籌劃納稅人要根據(jù)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。營業(yè)稅的優(yōu)惠政策有很多，且這些優(yōu)惠政策有的針對(duì)特定行業(yè)特定項(xiàng)目，例如對(duì)民政福利企業(yè)，如“安置‘四殘’人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅、服務(wù)業(yè)、稅目范圍內(nèi)（不含廣告業(yè)）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，”民政福利企業(yè)應(yīng)把握好“四殘”人員的比例，盡量享受稅收優(yōu)惠所帶來的節(jié)稅效應(yīng)。此外，營業(yè)稅中還規(guī)定了起征點(diǎn)，納稅人可以合法選擇零稅負(fù)點(diǎn)避免納稅，享受納稅義務(wù)的免除和避免成為納稅人。參考文獻(xiàn)：1.余采.稅收籌劃方法之一減少計(jì)稅依據(jù)[J].理財(cái)雜志，2005，(01)2.司言武.對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)冷思考[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2005，(01)