收到押金時(shí)，只有白酒包裝物要繳增值稅，銷項(xiàng)稅=13/（1.17）*17%啤酒包裝物逾期不退還的話，才需要交增值稅，銷項(xiàng)稅=3/（1.17）*17%白酒包裝物無論退還否都是要交增值稅的

不單獨(dú)核算就是發(fā)出的包裝物成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，收取的包裝物金額并入商品銷售額中，作為商品銷售收入處理。單獨(dú)核算就是發(fā)出包裝物成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，收取包裝物金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，是含稅價(jià)，要換算為不含稅的。

學(xué)稅法呢？這是稅法上的規(guī)定。如果沒有單獨(dú)核算，稅法上直接做價(jià)外費(fèi)用，算增值稅。單獨(dú)核算，分情況。這主要是方便征稅。

國(guó)稅發(fā)[1995] 192號(hào)文件規(guī)定，從1995年6月1日起，對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規(guī)定處理。即單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并人銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算稅額。

我是來看評(píng)論的

稅法規(guī)定，除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，所以銷售白酒收取的包裝物押金，不論是否退回， 計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)要一并計(jì)入計(jì)稅依據(jù)。而啤酒和黃酒酒是從量定額征收消費(fèi)稅的，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅：50X17%+（2+23.4）/（1+17%）X17%=12.19萬元。

包裝物押金沒有超過一年的不繳納增值稅，銷售貨物增值稅=（50+23.4）/1.17*0.17=10.665萬元

包裝物的押金為價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用含稅指的是增值稅。在你們把含稅收入換算成不含稅收入時(shí)不含稅收入=含稅收入/（1+稅率）

并入銷售 征收的是增值稅吧 押金是算作含稅的銷售額的一部分 例如不含稅銷售額是1000 押金100 這押金就要除以1.17 再加上銷售額征稅 貌似是這樣的

一次性包裝物計(jì)入銷售收入。在計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)于啤酒、黃酒，以及除酒類產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品收取的包裝物押金，在收取押金時(shí)不計(jì)入銷售額征收增值稅，而是在包裝物逾期未退或者超過1年時(shí)計(jì)入銷售額征收增值稅。而對(duì)于啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，如白酒等，在收取押金時(shí)，就要并入銷售額征稅，不管押金以后會(huì)不會(huì)逾期。

是這樣一個(gè)道理，無論任何酒類，增值稅的計(jì)稅依據(jù)都是價(jià)格，也就是從價(jià)定率征收的，因此，包裝物押金會(huì)對(duì)所有酒類的增值稅額有直接影響，因此要在增值稅中明確區(qū)分不同的酒類包裝物押金的計(jì)稅方法。而消費(fèi)稅則是區(qū)分不同的酒類分別實(shí)行從價(jià)定率和從量定額征收，其中：白酒是同時(shí)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額，啤酒和黃酒是按從量定額，其他酒是從價(jià)定率。從這里可以看出，包裝物押金無論是多少，都不會(huì)對(duì)啤酒和黃酒的消費(fèi)稅稅額產(chǎn)生直接影響（對(duì)啤酒的稅額有影響，但和對(duì)增值稅的影響完全不同，我列在最后一段）。啤酒和黃酒的消費(fèi)稅都是實(shí)行從量定額征收的，也就是說啤酒和黃酒只是按銷售了多少噸酒來計(jì)稅的，包裝物押金和酒的噸數(shù)沒有關(guān)系，無論啤酒和黃酒的包裝物押金是多少，都不會(huì)對(duì)啤酒和黃酒的計(jì)稅依據(jù)影響。因此，無論包裝物押金計(jì)入還是不計(jì)入，消費(fèi)稅額都是相同的，所以在消費(fèi)稅中無需區(qū)分酒類了。注意：包裝物押金會(huì)對(duì)啤酒的稅額產(chǎn)生影響，啤酒每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元及以上的，稅額是每噸250，3000元以下的，稅額是每噸220。

有時(shí)候兩者的計(jì)稅依據(jù)的確有矛盾如消費(fèi)稅規(guī)定：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)資料、投資入股或抵償債務(wù)的，以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)但此時(shí)增值稅的計(jì)稅依據(jù)還是近期的同類商品平均售價(jià)但啤酒和黃酒的包裝物押金未逾期的，不并入價(jià)外費(fèi)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，這里是統(tǒng)一的希望可以幫助你更好的理解

兩個(gè)稅種的規(guī)定是一致的，都不作為價(jià)外費(fèi)用，你可能看錯(cuò)了

沒錯(cuò)的。增值稅和消費(fèi)稅兩者的規(guī)定是一樣的

"白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入,那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金 稅務(wù)處理收取時(shí)就要征稅，逾期不再征稅。"

"白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入,那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金 稅務(wù)處理收取時(shí)就要征稅，逾期不再征稅。"

建議您掌握稅務(wù)處理即可，賬務(wù)處理稅法考試不考的。下面是總結(jié)，您了解一下。白酒包裝物押金的處理會(huì)計(jì)處理收到押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅：借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅如果期滿不退，確認(rèn)收入，那么相關(guān)的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分 營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅部分貸：其他業(yè)務(wù)收入 押金－增值稅部分如果到期退還，不能確認(rèn)收入，相關(guān)的消費(fèi)稅不能計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加借：其他應(yīng)付款 押金－增值稅－消費(fèi)稅部分銷售費(fèi)用 增值稅＋消費(fèi)稅部分貸：銀行存款 押金