小盤強(qiáng)莊股.有增發(fā)摘帽題材.后市 成黑馬可能性不小

企業(yè)全年利潤(rùn)累計(jì)是虧損不用交所得稅的，但業(yè)務(wù)招行費(fèi)要按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰進(jìn)行調(diào)整。

按實(shí)際發(fā)生額4850元的60%計(jì)算，應(yīng)該是：2910元；按銷售額計(jì)算，應(yīng)該是：419745.07*0.5%=2098.73元；兩者相比，按銷售額計(jì)算出來的小，就以它為稅前列支數(shù)，需要調(diào)增：4850-2098.73=2751.27元；那么，帳載金額是 4850稅收金額是 2098.73調(diào)增金額是 2751.27。

季度所得稅是按季度累積額來算所交稅額的，你第一季度虧了8萬，第二季度贏利了10萬，所以第二季度要交稅的所得額為2萬（-8+10=2）。2萬乘以25%就是你公司要交的二季度所得稅，所得稅預(yù)提時(shí)：借:所得稅 貸:預(yù)提費(fèi)用,交過款:借:預(yù)提費(fèi)用,貸:銀行存款.你所說的第三季度利潤(rùn)是第一\二\三全部的利潤(rùn)呢,還是就7\8\9三月的贏利呢,如果是累積贏利的話:15萬乘以25%算出這個(gè)季度要交的所得稅,到時(shí)在填季度所得稅A類表中會(huì)有一格表填減去第二季度的所得稅.

純所得稅企業(yè)是指該企業(yè)在國(guó)稅只繳納企業(yè)所得稅不繳納其他稅種。也就是說，這個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入不繳納增值稅等國(guó)稅稅種，只對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)槭羌径壬陥?bào)，所以表中得本月數(shù)那欄的數(shù)字按申報(bào)的季度累計(jì)數(shù)填寫，本年累計(jì)數(shù)按照本年累計(jì)的發(fā)生額填入。

會(huì)計(jì)處理方法 1.按月（季）預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。 每月終了，企業(yè)應(yīng)將成本費(fèi)用和稅金類科目的月末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，將收入類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的貸方。然后再計(jì)算“本年利潤(rùn)” 科目的本期借貸方發(fā)生額之差。貸方余額則為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，借方余額則為企業(yè)本月發(fā)生的虧損總額。 由于稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間存在的永久性差異和時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)核算上可以采用“應(yīng)付稅款法”或“納稅影響會(huì)計(jì)法”。 （1）應(yīng)付稅款法應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。 在應(yīng)付稅款法下，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定對(duì)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，得出應(yīng)納稅所得額即納稅所得，再按稅法規(guī)定的稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅，作為費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。 企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅，記： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月（或本季）應(yīng)納所得稅稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 月末，企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 （2）納稅影響會(huì)計(jì)法納稅影響會(huì)計(jì)法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。 納稅影響會(huì)計(jì)法又可以具體分為“遞延法”和“債務(wù)法”兩種。 ①遞延法。遞延法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更或開征新稅，不需要調(diào)整由于稅率的變更或新稅的征收對(duì)“遞延稅款”余額的影響。發(fā)生在本期的時(shí)間性差異影響納稅的金額，用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)時(shí)間性差異影響納稅的金額，按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算轉(zhuǎn)銷。 企業(yè)采用遞延法時(shí)，應(yīng)按稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按照稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（或稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)加減發(fā)生的永久性差異后的金額）計(jì)算的所得稅費(fèi)用與按照納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅之間的差額，作為遞延稅款，借記或貸記“遞延稅款”科目。本期發(fā)生的遞延稅款待以后各期轉(zhuǎn)銷時(shí)，如為借方余額應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“遞延稅款” 科目；如為貸方余額應(yīng)借記“遞延稅款”，貸記“所得稅”科目。實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 ②債務(wù)法。債務(wù)法是把本期由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額，保留到這一差額發(fā)生相反變化時(shí)轉(zhuǎn)銷。在稅率變更或開征新稅時(shí)，遞延稅款的余額要按照稅率的變動(dòng)或新征稅款進(jìn)行調(diào)整。 2.匯算清繳的會(huì)計(jì)處理 年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目有關(guān)資料，計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤(rùn)等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。 企業(yè)在匯算清繳時(shí)，計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額，其少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。 計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 多繳的部分，可在下一年度抵繳。 3.企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理 按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 同時(shí)作： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：盈余公積 4.上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理 企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果是涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。 企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí)，作如下分錄： 借：有關(guān)科目 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄： 借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸：有關(guān)科目 由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 按規(guī)定辦理退稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 招待費(fèi)年銷售收入1500萬元以下 不超過千分之五 1500以上的,1500萬x千分之5 + 超出部分x千分之3 比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003 工資按新規(guī)定,2006年年度所得稅中可扣除工資 (即計(jì)稅工資)=800x職工人數(shù)x6(這是06年的算法,因?yàn)楣べY扣除標(biāo)準(zhǔn)是7月1日開始實(shí)行)+1600x職工人數(shù)x6 職工福利費(fèi).工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi) 分別為計(jì)稅工資的2%.14%. 1.5%