和貨款一樣的借：應(yīng)付賬款—XXX公司 貸：銀行存款 / 庫存現(xiàn)金

借：庫存商品，貸：應(yīng)付賬款付款時，借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款等

宣傳費。如果購買煙酒用于推廣宣傳，計入銷售費用，業(yè)務(wù)宣傳費科目。借銷售費用-業(yè)務(wù)招待費業(yè)務(wù)宣傳費，貸銀行存款等科目。發(fā)票到達后找不到原來對應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長時間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問題。

我個人認為，應(yīng)區(qū)分酒類的去向，如果是招待就營業(yè)費用的招待費；如果是員工福利就管理費用的福利費，當(dāng)然如果每月有從員工工資計提福利費，那這酒水是員工福利的話，只能沖應(yīng)付福利費了。老師你的見解呢？

直接讓會計入賬對于很多普通公司來說，客戶或者是供應(yīng)商來拜訪，自然少不了請客吃飯酒水招待。不過不管怎么樣，這也是一筆開支，財務(wù)人員需要進行賬務(wù)處理。尤其是個人所得稅經(jīng)常被忽略！當(dāng)公司買酒水用于業(yè)務(wù)招待時，無法量化到個人，所以業(yè)務(wù)招待可以不交個人所得稅。

購入時借：庫存商品貸：銀行存款等科目 銷售后借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

購入時借:庫存商品貸:銀行存款等科目 銷售后借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。所以，購買白酒只能開具增值稅普通發(fā)票，直接全額進入管理費。借：管理費用--招待費貸：銀行存款或現(xiàn)金

可以先做一個進銷存的表格，再多學(xué)學(xué)庫存管理方面的知識

新公司的注冊資本是50萬元借：銀行存款 50萬 貸：實收資本 50萬原始憑證是銀行入賬單，如果兩個以上股東，還要股東投資協(xié)議。用來采購白酒（按實際支付記錄）借：庫存商品—白酒 貸：銀行存款原始憑證是銀行付款憑證（支票存根或匯款記賬聯(lián)）和入庫單。

1、購買煙酒用于業(yè)務(wù)招待費的，計入銷售費用-業(yè)務(wù)招待費科目。分錄是：借：銷售費用-業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款2、購買煙酒用于推廣，宣傳的，計入銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費科目。分錄是：借：銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費貸：銀行存款購買煙酒，能否抵扣進項稅額，要看具體情況。一般情況下，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒，不得開具增值稅專用發(fā)票，所以公司從商店購買煙酒，無法取得增值稅專用發(fā)票，也就不能抵扣。如果公司從煙酒批發(fā)公司等購買煙酒，取得了增值稅專用發(fā)票，但是用于招待客戶或者個人消費，是不得抵扣進項稅額的。如果是由于贈送客戶，由于要在贈送時視同銷售計算銷項稅額，所以進項稅額是可以抵扣的。一般納稅人企業(yè)購買煙酒不得開具增值稅專用發(fā)票。要票的話開普通發(fā)票，而不是專用發(fā)票《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

賣酒商業(yè)小規(guī)模企業(yè)進酒會計分錄：借：庫存商品—XX酒貸：銀行存款（或者應(yīng)付賬款、庫存現(xiàn)金等相應(yīng)科目）

借：庫存商品——某某酒貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）注意：這里的記賬金額是購買價格加運費，即使有增值稅發(fā)票也是如此！

小規(guī)模企業(yè)，進項稅不得抵扣。進項稅額計入采購成本。借：庫存商品貸：銀行存款或應(yīng)付賬款

賣酒商業(yè)小規(guī)模企業(yè)進酒，應(yīng)該記入庫存商品小規(guī)模納稅人不能抵扣購進酒：借：庫存商品貸：銀行存款

購進酒的成本，及相關(guān)的運輸費，稅費等全部要計進存貨的入賬成本。會計分錄為：借:存貨 貸：銀行存款/現(xiàn)金因為是小規(guī)模企業(yè)，就不單獨做進項稅了，相應(yīng)的稅額計入存貨成本。

餐飲行業(yè)0 1 直接消耗餐料購入（1）分錄：摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購發(fā)票（附清單）、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程：采購發(fā)票由采購人員、后廚大廚、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。0 2 需要入庫餐料購入（1）分錄：摘要：付（應(yīng)付）XX餐料款借：原材料-餐料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）附件：采購發(fā)票（附清單）、餐料入庫單、銀行付款單據(jù)（3）附件審核流程：采購發(fā)票由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理、單位負責(zé)人簽字。餐料入庫單由采購人員、倉庫保管人員、部門經(jīng)理簽字。0 3 后廚領(lǐng)用餐料（月末匯總做）（1）分錄：摘要：餐料庫調(diào)廚房餐料轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本貸：原材料-餐料（2）附件：調(diào)撥單，餐料盤點表（3）附件審核流程：調(diào)撥單由倉庫保管員和后廚大廚簽字。餐料盤點表由保管員和部門經(jīng)理簽字。餐料盤點表中減少數(shù)與調(diào)撥單匯總數(shù)一致。0 4 月末將已經(jīng)入庫未付款餐料入賬（1）分錄：摘要：已入庫未付款餐料列帳借：原材料-餐料貸：應(yīng)付賬款（2）附件：餐料入庫單（3）附件審核流程：入庫單由采購員、保管員和部門經(jīng)理簽字。0 5 將月末廚房未使用的餐料沖減成本（1）分錄：摘要：月末盤存餐料沖成本借：原材料-廚房貸：主營業(yè)務(wù)成本（2）附件：廚房盤存表（3）附件審核流程：廚房盤存表由后廚大廚和部門經(jīng)理簽字。次月同金額從原材料-廚房轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。水庫調(diào)撥至餐廳的酒水一致，本月減少的酒水與銷售酒水報表一致，并作為轉(zhuǎn)成本的依據(jù)。0 6 餐廳收銀員繳款（1）分錄：摘要：收（預(yù)收）餐廳繳XX餐費借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—餐飲收入/預(yù)收賬款（2）附件：繳款單，發(fā)票開具申請單，發(fā)票單獨存放單據(jù)：餐廳報表，點菜單（3）附件審核流程：繳款金額與餐飲收現(xiàn)點菜單匯總金額一致。發(fā)票總金額等于或小于繳款金額。0 7 結(jié)轉(zhuǎn)成本(營業(yè)成本本月實際發(fā)生數(shù) - 月末盤點數(shù))借：本年利潤貸：營業(yè)成本0 8 下月初，將上月盤點表剩余材料記入下月賬中(上月盤點紅字金額數(shù))。借：營業(yè)成本貸：原材料0 9 取得營業(yè)收入時借：現(xiàn)金銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入1 0 購買材料支付工資以及其他費用時借：營業(yè)費用-二級科目貸：現(xiàn)金1 1 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費用時借：本年利潤貸：營業(yè)費用1 2 月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤1 3 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤盈利時：借：本年利潤貸：利潤分配虧損時：借：利潤分配貸：本年利潤4s汽車行業(yè)除此之外，你們還想聽什么行業(yè)的實操會計分錄，統(tǒng)統(tǒng)在后臺留言吧~0 1 整車采購及銷售1、采購汽車，預(yù)付車款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2、收到采購發(fā)票，支付余款借：商品采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款預(yù)付賬款3、商品入庫借：庫存商品貸：商品采購4、銷售汽車(1)收到客戶預(yù)收款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車款其他應(yīng)付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)(2)開具機動車發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收車款(客戶)貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(3)代客戶繳納保險費和購置稅借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：庫存現(xiàn)金(4)代客戶付保險費借：其他應(yīng)付款——代收款項貸：銀行存款(5)贈送購置稅借：銀行存款銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車銷售成本貸：庫存商品0 2 汽車裝飾銷售及贈送1、開具增值稅發(fā)票借：庫存現(xiàn)金貸：產(chǎn)品銷售收入——汽車裝飾品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)2、結(jié)轉(zhuǎn)汽車裝飾品成本借：產(chǎn)品銷售成本——汽車裝飾品成本貸：庫存商品3、贈送裝飾借：銷售費用貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司裝飾公司來結(jié)算時：借：應(yīng)付賬款-裝飾公司貸：銀行存款0 3 配件銷售1、配件購入借：商品采購——配件應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：銀行存款2、配件入庫借：庫存商品貸：商品采購-配件3、配件銷售借：應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本借：產(chǎn)品銷售成本-汽車配件成本貸：庫存商品0 4 保險理賠1、一般關(guān)于保險公司理賠維修先掛賬借：應(yīng)收賬款——xx保險公司貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2、保險公司回款(保險公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——xx保險公司其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費3、退其他修理公司修理費借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費貸：庫存現(xiàn)金4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：產(chǎn)品銷售成本——維修貸：庫存商品——配件應(yīng)付職工薪酬0 5 售后維修1、收到預(yù)收維修款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款2、開具維修發(fā)票借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款貸：主營業(yè)務(wù)收入——維修收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅)3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本借：主營業(yè)務(wù)成本——維修成本貸：庫存商品應(yīng)付職工薪酬0 6 廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費用1、發(fā)生保修保養(yǎng)費用借：應(yīng)收賬款——廠家貸：產(chǎn)品銷售收入——配件銷售收入產(chǎn)品銷售收入——工時收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)2、收到廠家確認電傳文件借：預(yù)付賬款貸：應(yīng)收賬款——廠家0 7 收取各種折扣、返利的會計處理1、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車(發(fā)票列示的正數(shù))庫存商品——折扣(發(fā)票列示的負數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵?jǐn)?shù))2、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負數(shù)列示，而在銷貨清單中以負數(shù)列示，作會計處理如下：借：庫存商品——汽車(銷貨清單列示的正數(shù))庫存商品——折扣(銷貨清單列示的負數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負相抵?jǐn)?shù))3、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車生產(chǎn)企業(yè)單獨開具負數(shù)增值稅專用發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣(負數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))4、汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會計處理如下：借：庫存商品——折扣(負數(shù))應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅)(負數(shù))貸：預(yù)付賬款——某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負數(shù))5、每月轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫存商品——折扣”金額的計算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進量)]×當(dāng)月銷售量借：產(chǎn)品銷售成本(負數(shù))貸：庫存商品——折扣(負數(shù))旅游行業(yè)0 1 行業(yè)規(guī)定旅游服務(wù)屬于生活服務(wù)業(yè)，在最新的營改增中規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費后的余額為銷售額。0 2 公式及稅率對于試點納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額征稅的，除了銷售額中已抵減的費用外，仍然可以抵扣其他符合條件的進項稅額。旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價款和價外費用－支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費。當(dāng)期銷項稅額＝銷售額÷（1+6%）×6%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額÷（1+3%）×3%0 3 發(fā)票開具其中選差額征稅辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，按照規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。在最新的營改增試點公告中規(guī)定 ：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印‘差額征稅’字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。”0 4 賬務(wù)處理（一）一般納稅人差額征稅的會計核算根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定〉的通知》規(guī)定 ：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額， 應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷項稅稅額抵減”專欄；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅稅額抵減 )[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬于一般納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 6% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理借 ：銀行存款貸 ：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸 ：銀行存款3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅稅額抵減）貸 ：銀行存款（二）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計核算文件規(guī)定 ：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目 ；企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅。分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅[按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額]主營業(yè)務(wù)成本[按實際支付或應(yīng)付的金額]貸：銀行存款/應(yīng)付賬款假設(shè) A 公司屬小規(guī)模納稅人，含稅銷售額應(yīng)按 3% 進行價稅分離。1. 取得旅游服務(wù)收入時的會計處理 ：借 ：銀行存款貸 ：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅2. 支付 B 公司旅游服務(wù)分包款時的會計處理 ：借 ：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸 ：銀行存款3. 住宿費、餐飲費、交通費、門票費入賬時的會計處理 ：借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款0 5 納稅申報假如屬于一般納稅人根據(jù)營改增試點最新規(guī)定 ：一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》( 服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細 )（以下簡稱“附表三”）。附表三第 5 列是“本期實際扣除金額”，應(yīng)等于《附列資料（一）》（本期銷售情況明細 )（以下簡稱“附表一”）第 12 列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。附表一第 14 列是“扣除后的銷項稅額”， 應(yīng)等于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》（以下簡稱“主表”）第 11 欄“銷項稅額”。Ps：小規(guī)模就填寫付列表對應(yīng)扣除項即可。另外，凡是要差額征收的納稅人必須進行稅務(wù)局備案，否則不得差額征收。如果沒有備案的情況下，請用全額納稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣即可。電商行業(yè)應(yīng)廣大粉絲的要求，需要一份電商行業(yè)的會計處理干貨，因為互聯(lián)網(wǎng)在我們生活中占得比重越來越大，很多東西都直接在網(wǎng)上購買，網(wǎng)上商家也越來越多。那么，作為電商應(yīng)該怎么做賬呢？趕緊來看看吧~超市行業(yè)01 主營業(yè)務(wù)核算1、商品購進時，由采購人員根據(jù)購貨發(fā)票填制商品驗收單（入庫單），商品驗收單（入庫單）要有超市負責(zé)人、商品驗收人、采購人、微機錄入人、主管會計簽字，進貨單金額應(yīng)與微機錄入單進金額一致，出納根據(jù)手續(xù)完備的原始單據(jù)予以付款并填制記賬憑證，會計分錄：借：庫存商品（驗收單售價合計）貸：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)付賬款）商品進銷差價（驗收單進銷差價合計）2、商品銷售時，根據(jù)每日電腦提供的銷售統(tǒng)計表及收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單核對，會計分錄：借：現(xiàn)金（銀行存款、應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按電腦提供的銷售統(tǒng)計表）對電腦提供的收銀員收款統(tǒng)計表同收銀員實際交款單有差額的，長短寬部分應(yīng)掛其他應(yīng)（收）付款借項或貸項。3、月末根據(jù)計算出來的進銷差價率計算進銷差價，差價計算單要有計算人及復(fù)核人簽字。進銷差價率=上期進銷差價期末余額+本期進銷差價發(fā)生額X100%上期庫存商品期末余額+本期庫存商品發(fā)生額本期進銷差價=本期主營業(yè)務(wù)收入*進銷差價率根據(jù)進銷差價計算單作會計分錄：借：庫存商品進銷差價貸：主營業(yè)務(wù)成本4、月末主管會計計算稅金根據(jù)稅金計算單（小規(guī)模納稅人）小規(guī)模增值稅=本期主營業(yè)務(wù)收入*稅率會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅其他稅金計算及會計分錄：城市維護建設(shè)稅=本期增值稅*稅率教育費附加=本期增值稅*稅率地方教育費=本期增值稅*稅率借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅稅金及附加——教育費附加稅金及附加——地方教育費貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費5、月末按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（本期銷售金額）貸：庫存商品（本期銷售金額）6、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入借：主營業(yè)務(wù)收入（按扣稅后的主營業(yè)務(wù)收入）貸：本年利潤7、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本及稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（按扣完差價后的主營業(yè)務(wù)成本）稅金及附加（城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費）02 其他業(yè)務(wù)核算1、對于房產(chǎn)出租收入、其他收入，根據(jù)簽定的協(xié)議按權(quán)責(zé)發(fā)生制按月入帳借：現(xiàn)金（銀行存款、預(yù)收帳款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（預(yù)收帳款）——房產(chǎn)出租收入其他業(yè)務(wù)收入——出售包裝物收入其他業(yè)務(wù)收入——入場費收入2、稅金計算及會計分錄：增值稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率房產(chǎn)稅=其他業(yè)務(wù)收入*稅率3、會計分錄借：稅金及附加——城市維護建設(shè)稅稅金及附加——教育費附加稅金及附加——地方教育費貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費03 月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出管理費用04 盤點超市應(yīng)堅持定期盤點制，根據(jù)盤點結(jié)果生成盤點單，并將盤點單上報公司，盤點單要有理貨員、店長、微機錄入人、會計、監(jiān)點人簽字。5各種主要財務(wù)指標(biāo)計算資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售總額/資產(chǎn)平均總額資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=計算期天數(shù)/資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%工程行業(yè)01 基本流程憑證制單→憑證審核→記賬→對賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬02 支付社會保險費劃出社保費用時借：管理費用—員工保險（公司繳付部分）其他應(yīng)收款—員工保險（個人繳付部分）內(nèi)部往來—XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應(yīng)收款——員工保險（個人部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）03 確認收入開具工程款發(fā)票時,公司會計處理借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項）貸：工程結(jié)算收入——各項目應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項11%的稅率）購進工程材料時借：工程物資應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款繳納稅金時借：應(yīng)交稅費-各種稅金(銷項減進項)貸：銀行存款全面營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)04 固定資產(chǎn)收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時借：固定資產(chǎn)——各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計提折舊時借：管理費用——折舊費（管理部門用）工程施工——項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊05 低值易耗品對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計入相關(guān)項目成本→另10%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進時借：低值易耗品——具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時借：工程施工——項目部——辦公用品等科目管理費用——低值易耗品攤銷貸：低值易耗品——具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額借：待處理財產(chǎn)損失——待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品——具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品——具體名稱營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其10%余額借：工程施工（或管理費用）貸：低值易耗品——具體名稱06 庫存材料項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務(wù)部→成本會計根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項目部主要材料實際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。07 臨時設(shè)施對按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時設(shè)施核算的，先計入臨時設(shè)施科目→首次使用該臨時設(shè)施的項目總價的60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時設(shè)施而發(fā)生的成本計入該項目成本。購進臨時設(shè)施時：借：臨時設(shè)施——具體臨時設(shè)施貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）進項目部成本時：借：工程施工——項目部——臨時設(shè)施攤銷貸：臨時設(shè)施攤銷08 計提無形資產(chǎn)攤銷根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：借：工程施工（或管理費用）貸：無形資產(chǎn)09 計提工資、福利費根據(jù)每月末人力資源部和各項目部報來的考勤記錄分部門分別計算出管理人員、點工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計算當(dāng)月應(yīng)計入成本、費用的工資和福利費金額→制作相關(guān)會計憑證。即：借：管理費用——工資（或福利費）工程施工——項目人員工資、點工工資、福利費貸：應(yīng)付工資——管理人員、點工工資應(yīng)付福利費10 計提流轉(zhuǎn)稅金根據(jù)每月末經(jīng)營部報來的產(chǎn)值確認單，按照各項應(yīng)繳稅費的比率，分項目計算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項目部）貸：應(yīng)交稅金（各稅種）其他應(yīng)交款（各費種）11 成本結(jié)轉(zhuǎn)月末前，成本會計將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本→總賬會計按項目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。即：借：工程結(jié)算成本——各項目部貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)12 結(jié)轉(zhuǎn)損益按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動生成的憑證為，借：本年利潤有貸方發(fā)生額的各明細科目貸：有借方發(fā)生額的各明細科目本年利潤13 憑證審核出納、成本制作的憑證由總賬會計審核，總賬會計制作的憑證由財務(wù)部經(jīng)理審核。14 月末核對在月末結(jié)賬日核對現(xiàn)金、銀行存款的賬實數(shù)，編制現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時查找原因進行處理。

一、調(diào)整糧食白酒、薯類白酒消費稅稅率?！　〖Z食白酒、薯類白酒消費稅稅率由《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的比例稅率調(diào)整為定額稅率的比例稅率?！　。ㄒ唬┒~稅率：糧食白酒、薯類白酒每斤（５００克）０．５元?！　。ǘ┍壤惵剩骸　。薄⒓Z食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）２５％。下列酒類產(chǎn)品比照糧食白酒適用２５％比例稅率：　?。Z食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒　?。约Z食白酒為酒基的配置酒、泡制酒　?。园拙苹蚓凭珵榫苹?，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒　　２、薯類白酒１５％。

酒廠說只代扣代繳10萬元加工費的消費稅10*20%=2萬，我認為是不合理的，應(yīng)按組成計稅價格計算，組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量*定額稅率）/（1-比例稅率）=（3*3.8+10+1.5*0.5）/（1-20%）=27.6875萬元；應(yīng)納消費稅額=組成計稅價格*比例稅率+委托加工數(shù)量*定額稅率=27.6875*0.2+1.5*0.5=6.2875萬元，受托方在交貨時已代收代交消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。這里的加工費、材料成本都是不含稅價。

　?。ㄒ唬┦盏缴唐窌r 　　（a）借：受托代銷商品 　　貸：代銷商品款 　?。ǘ嶋H銷售時 　　（b）借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：受托代銷商品 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 　　同時再做（收到委托方開來的增值稅發(fā)票） 　?。╟）借：代銷商品款 　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅） 　　貸：應(yīng)付賬款 　　（三）支付款項時 　?。╠）借：應(yīng)付賬款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入） 　　銀行存款 　　注意：1、對于分錄（a），是按協(xié)議約定金額入賬的，而不是按成本價入賬 的， 這一點和視同買斷情況下賬務(wù)處理金額是一樣的。 　　2、在資產(chǎn)負債表上受托代銷商品、代銷商品款是不列示的，代銷商品款是受托代銷商品的備抵科目，兩科目金額一致，這兩個科目僅在賬上反映，原因是受托方對受托代銷商品不具有所有權(quán)，同時又為了便于對受托代銷商品加強管理而這樣處理的。 　　補充：視同買斷方式，那就等同于自己購進商品： 　　1、收到商品時： 　　借：庫存商品 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額 　　貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 　　2、實際銷售時： 　　借：銀行存款（或應(yīng)收賬款） 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額